会计基础总结20章财务报表

第二十章财务报表/第1页第二十章财务报表第一节财务报表概述p195一、财务报表的概念及其目标p195财务报表是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述目标：财务报表的使用者：1.投资者2.债权人3.政府及有关部门4.社会公众二、财务报表的组成p195根据《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定，财务报表包括：资产负债表利润表从不同角度反应企业的财务状况、经营成果、现金流量现金流量表所有者权益变动表附注是财务报表不可或缺的组成部分。对报表中的列示项目补充文字描述。三、财务报表的分类p195（一）按财务报表编报期间不同中期财务报表，包括：季报、半年报、月报附注可简略年度财务报表是企业的年度决算表（二）按反应财务活动方式不同静态财务报表：某一特定时点上关于资产、负债、所有者权益的财务状况报表。根据“期末余额”填列，如资产负债表动态财务报表：一定时期内资金消耗和收回情况，及经营成果等的经营成果报表根据“发生额”填列，如利润表、现金流量表、所有者权益变动表（三）按财务报表报送对象不同对外财务报表：满足外部会计信息使用者的需要定期对外报送有统一格式和指标要求对内财务报表，又称管理报表：内部需要，自行设计，没有统一格式和指标要求.（四）按财务报表编制的范围不同个别财务报表：独立核算的企业合并财务报表：母公司编制的，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，反应整个集团的第二节资产负债表p196一、资产负债表的概念p196第二十章财务报表/第2页资产负债表是反应企业在某一特定日期的财务状况的报表。根据：资产＝负债＋所有者权益恒等式二、资产负债表的作用p196（一）反映企业拥有或控制的经济资源及分布情况（流动资产？货币资金？债权？）（二）反映企业的权益结构（负债？使用者权益？）（三）反映企业的流动性和财务实力（变现能力）（取决于资产结构和权益结构）（四）提供财务分析的基本资料（可以计算出流、速动比率）三、资产负债表的结构与内容p197（一）资产负债表的结构，包括三部分：1.标题----名称、编制单位、编制日期、货币单位2.报表主体----资产、负债、所有者权益各项目的期初和期末数3.附注----进一步说明报表的主要项目和编制基础（二）《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定1.资产和负债按：流动资产、非流动资产流动负债、非流动负债2.资产的列示⑴流动资产满足的条件，4个条件之一即可①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用②主要为交易目的而持有③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的④自资产负债表日起一年内（含一年），交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物⑵流动资产以外的资产应归类为非流动资产，并按其性质分类列示3.负债的列示⑴流动负债满足的条件，4个条件之一即可①预计在一个正常营业周期中清偿②主要为交易目的而持有③自在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。⑵流动负债以外的负债应归类为非流动负债，并按其性质分类列示（三）1.资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所有者权益总计项目2.资产负债表中资产类项目金额总计＝负债类和所有者权益类项目金额总计3.资产与负债的金额一般不应相互抵消（四）资产负债表各项目的12月末余额就是当年的年末余额。年度资产负债表和往往当年12月份的资产负债表相同四、资产负债表的格式p198报告式和账户式---企业一般用账户式，左借右贷。左边资产，右边：上边负债，下边所有者权益五、资产负债表编制的基本方法p199列示第二十章财务报表/第3页（一）据总账余额直接填列占大部分项目，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；（二）据总账余额计算填列“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”“存货”＝“原材料”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”—“存货跌价准备”（三）据明细账余额计算填列应收账款：根据“应付账款”、“预付收账款”的所属明细账的期末贷方余额计算填列应付账款：根据“应收账款”、“预收账款”的所属明细账的期末借方余额计算填列（四）据总账余额和明细账余额分析填列“长期借款”＝长期借款总账余额—明细账中一年内到期的账项（五）据总账余额减去其附属备抵账余额后的净额填列“固定资产”=固定资产总账余额（原值）—“累计折旧”—“固定资产减值准备”“无形资产”=无形资产总账余额（原值）—“累计摊销”—“无形资产减值准备”第三节利润表p200一、利润表的概念p200利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表二、利润表的作用p2001有助于分析经营成果和获利能力；2有助于考核企业管理人员的经营业绩；3有助于预测未来利润和现金流量；4有助于企管层的未来决策。三、利润表的内容p201（一）构成营业利润的各项要素（二）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素（三）构成净利润（或净亏损）的各项要素四、利润表的基本格式p202单步式和多步式---我国用的是多步式利润表多步式利润表，分为以下几步：第一步：反映营业利润第二步：反映利润总额第三步：反映净利润第四步：反映每股收益五、利润表编制的方法p203“本期金额”----本期实际发生额年度报告----全年累计发生额，并将“本期金额”改成“上期金额”三步利润各利润计算方法见前面章节第二十章财务报表/第4页“”