会计基础第五章主要经济业务的处理课件

第三节：生产过程的核算一、生产费用的归集和分配采用实际成本法，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。【例题3·业务题】某企业8月份“发料凭证汇总表”列示：基本生产车间生产产品领用甲材料500000元，辅助生产车间领用200000元，车间管理部门领用甲材料6000元，企业行政管理部门领用甲材料2000元。应根据“发料凭证汇总表”作如下会计分录：借：生产成本—基本生产成本500000—辅助生产成本200000制造费用6000管理费用2000贷:原材料708000二、应付职工薪酬（二）应付职工薪酬的确认企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。具体应分别下列情况处理：1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。3.上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。企业应当设置“应付职工薪酬”账户，该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放的职工薪酬的数额【包括扣还的款项】；该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。【例题5·业务题】2010年3月，甲公司当月应发放工资2680000元，其中：生产部门直接生产人员工资1800000元；生产部门管理人员工资250000元；公司管理部门人员工资300000元；公司专设销售机构人员工资200000元；从事建造厂房人员工资130000元。3月31日，甲公司通过银行代发了本月工资。借：生产成本1800000制造费用250000管理费用300000销售费用200000在建工程130000贷：应付职工薪酬2680000发放本月职工薪酬：借：应付职工薪酬2680000贷：银行存款2680000三、完工产品入库库存商品是指企业库存的各种商品，包括：库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在仓库或寄存在外的商品等，但不包括：委托外单位加工的商品、已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品。企业的库存商品，应通过“库存商品”科目进行核算。该科目用来核算库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。该科目借方登记企业入库商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），贷方登记出库商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），期末余额在借方，反映企业结存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。（一）产成品入库的账务处理工业企业的产成品一般应按实际成本进行核算。在这种情况下，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额；月度终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法确定其实际成本。核算方法一经确定，不得随意变更。提示：当产品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”账户，贷记“生产成本——基本生产成本”账户。【例题4·业务题】甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库A产品1000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000件，实际单位成本1000元，计2000000元。甲公司应编制如下会计分录：借：库存商品7000000贷：生产成本7000000提示：对于商品流通企业，当商品购入时，应按实际成本，借记“库存商品”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”等账户。【例题5·业务题】甲公司购入A商品一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税税额1700元。甲公司开出银行转账支票一张支付上述款项。借：库存商品10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700【真题.分录题】华丰公司2012年7月份发生以下经济业务:(1)7月3日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为l5300元，上述款项以银行存款支付。（2）7月9日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值税额为102000元。材料己运到并验收入库，款项尚未支付。（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料的价款702000元。（4）7月30日分配工人工资l2000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。（5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。要求:编制华丰公司下述业务的会计分录。答案：（1）借：固定资产90000应交税费—应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300（2）借：原材料600000应交税费—应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款,702000（3）借：应付账款702000贷：银行存款702000（4）借：生产成本9000制造费用3000贷,应付职工薪酬12000（5）借：应付职工薪酬12000贷：库存现金12000【真题.分录题】M公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2012年9月份，车间发生的相关业务如下:（1）车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计l5000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。（2）计提厂房及设备等本月折旧费用750元。（3）分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资l2000元，生产乙产品工人工资8000元。（4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。（5）制造费用结转至成本。要求:编制上述业务的会计分录。答案：（1）借：生产成本30500贷：原材料30500（2）借：制造费用750贷：累计折旧750（3）借：管理费用6000制造费用3500生产成本20000贷：应付职工薪酬29500（4）借：管理费用1500制造费用875生产成本5000贷：应付职工薪酬7375（5）借：生产成本5125贷：制造费用5125【真题.分录题】2009年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完成全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价每吨150元，（2）生产A产品发生的直接生产人工工时为5000工时，B产品3000工时，毎工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，本车间本月仅生产A、B两种产品，甲公司采用生产人工工时比例法对制造费用进行分配。假设月初、月末均不存在任何在产品。问（1）计算A产品应分配的制造费用；（2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算当月A产品生产成本；（4）计算当月B产品生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录；答案：（1）62500,（2）37500,（3）762500（4）397500（5）借：库存商品—A762500—B397500贷:生产成本—A762500—B397500【真题.分录题】.甲公司20X9年2月发生以下经济业务：（1）基本生产车间为生产产品领用原材料6000元。（2）分配本月工资费用21000元（其中，生产工人工资15000元，车间管理人员工资6000元）。（3）计提生产车间用固定资产折旧1000元。（4）结转本月制造费用7000元，计入产品成本（5）结转本月完工产品成本18000元。要求：根据上述资料，逐笔编制相关会计分录【真题.分录题】..甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。⑶分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。（1）借：生产成本30500贷：原材料30500（2）借：制造费用750贷：累计折旧750（3）借：管理费用6000制造费用3500生产成本20000贷：应付职工薪酬29500（4）借：管理费用1500制造费用875生产成本5000贷：应付职工薪酬7375（5）借：生产成本4375贷：制造费用4375（3500+875）第四节销售过程的会计核算收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。产品生产成本一般包括直接材料、直接人工和制造费用。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。一、收入收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。企业实现的主营业务收入通过“主营业务收入”科目核算，并通过“主营业务成本”科目核算为取得主营业务收入发生的相关成本。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通常通过“其他业务收入”科目核算，并通过“其他业务成本”科目核算为取得其他业务收入发生的相关成本。（一）主要账户设置1.“主营业务收入”账户的性质、用途、账户结构、明细账的设置参见本章第三节。2.“其他业务收入”账户。（1）账户的性质：损益类账户。（2）账户的用途：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。3.“预收账款”账户。（1）账户的性质：负债类账户。期末若出现借方明细账余额则表示应收账款性质。（2）账户的用途：用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。（二）主要经济业务的账务处理1.取得主营业务收入的账务处理（1）现销业务。【例题·分录题】20×9年1月10日，长江公司向顺源公司发出B产品1000件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为500000元，增值税为85000元。货款已存入银行。会计部门根据增值税专用发票记账联及银行收账通知，应编制如下会计分录：『正确答案』借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（2）赊销业务。【例题·分录题】20×9年1月12日，长江公司向红星公司发出B产品200件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为100000元，增值税为17000元，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：『正确答案』借：应收账款—红星公司117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（3）预收款销售业务。【例题·分录题】20×9年1月15日，长江公司根据销货合同预收恒通公司购货款10000元。货款已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录：『正确答案』借：银行存款10000贷：预收账款—恒通公司10000【例题·分录题】承前例，20×9年1月20日,长江企业向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联,应编制如下会计分录：『正确答案』借：预收账款—恒通公司58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500【例题·分录题】承前例，20×9年1月25日，长江公司向恒通公司收取余款计48500元，已存入