会计综合模拟实验参考答案修改2013.7

1以下会计处理及各数据供参考：1、12月3号，购买原材料借：材料采购一原材料29400应交税费----应交增值税（进项税额）4730贷：预付账款----海临公司34130借：预付账款----海临公司27020贷：应付票据----海临公司27020原材料入库借:原材料----乙材料20000-----丙材料1600材料成本差异7800贷：材料采购一原材料29400也可以分别计划成本和材料成本差异编制分录2、12月3号，销售甲材料借：银行存款42120贷：其他业务收入----甲材料36000应交税费----应交增值税（销项税额）61203、12月3号，支付广告费借：销售费用—广告费12700贷：银行存款127004、12月4号，销售库存商品借：应收账款----嘉明公司58968贷：主营业务收入----CO127000----CO223400应交税费----应交增值税（销项税额）856812月4号，代垫运费借：应收账款----嘉明公司800贷：银行存款8005、12月7号，购买原材料借：材料采购----原材料81600应交税费----应交增值税（进项税额）13872贷：银行存款95472原材料入库借：原材料----甲材料80000材料成本差异1600贷：材料采购----原材料816006、12月8号，差旅费报销借：管理费用----差旅费4000贷：其他应收款----李江林400012月8号，差旅费补现金借：管理费用----差旅费600贷：库存现金6007、12月9号，固定资产清理借：固定资产清理3000累计折旧21000贷：固定资产---机器设备24000支付清理费用借：固定资产清理500贷：银行存款500残值入库借：周转材料700贷：固定资产清理700结转固定资产报废净损失借：营业外支出-----处置固定资产损失2800贷：固定资产清理28008、12月10号，商业承兑汇票申请贴现借：银行存款21463.87财务费用376.13贷：短期借款21840到期值＝21000＊（1+8%*6/12）＝21840元贴现利息＝21840＊10%＊62/360＝376.13贴现金额＝21840－376.13＝21463.87元借：应收票据840贷：财务费用840为简化，将应收票据的应收利息全部计入应收票据账户。期末资产应收票据与负债短期借款相同，或有事项不确认，期末如果发现海梅公司到期无力偿还，通过应收票据减值处理。9、12月10号，收到前欠货款借：银行存款70630贷：应收账款----民安公司7063010、12月10号，付前欠货款借：应付账款----毛山工厂56200贷：银行存款5620011、12月12号，销售库存商品借：银行存款205920贷：主营业务收入----CO1150000----CO226000应交税费----应交增值税（销项税额）2992012、12月12号，缴纳税款借：应交税费----应交增值税4819.81----应交所得税7946.4----应交城市维护建设费337.39----应交教育费附加240.99----代缴职工缴纳社会保险12609贷：银行存款25953.59企业缴纳社会保险费借：应付职工薪酬----社会保险费32643.30贷：银行存款32643.30以上税费所属期为11月份13、12月14号，销售库存商品2借：应收账款----民安公司26208贷：主营业务收入----CO112000----CO210400应交税费----应交增值税（销项税额）3808代垫运费借：应收账款----民安公司350贷：银行存款35014、1215号，销售商品借：应收账款----龙江公司191880贷：主营业务收入----CO1112000----CO252000应交税费----应交增值税（销项税额）2788015、总务科费用支出借：管理费用----修理费30----办公费190----差旅费60贷：库存现金28016、12月16号，购买原材料借：材料采购----原材料41749.44应交税费----应交增值税（进项税额）7007.46贷：银行存款48756.9原材料入库借：原材料----甲材料40000材料成本差异1749.44贷：材料采购----原材料41749.4417、12月17号，收到前欠货款借：银行存款59768贷：应收账款----嘉明公司5976818、付前欠货款借：应付账款----江城公司60000贷：银行存款6000019、12月17号，固定资产计提折旧借：制造费用----折旧费9333.78生产成本----机修车间2087.60----供气车间2989.64管理费用----折旧费2874.19应付职工薪酬—非货币性职工福利960贷：累计折旧18245.21借：制造费用---职工薪酬480生产成本----机修车间(职工薪酬)192管理费用----职工薪酬288贷：应付职工薪酬96020、12月23号，购买并分配电费借：生产成本----CO11675.60----CO21196.85----机修车间(水电费)290.40----供气车间(水电费)1851.99制造费用一基本生产车间(水电费)659.52管理费用一水电费493.44应交税费----应交增值税1048.52贷：银行存款7216.32生产成本账户不设置“直接然料和动力”成本项目，产品耗用的电费直接计入制造费用成本项目12月23号，购买并分配水费借：制造费用538.08生产成本----机修成本332.34-----供气车间1049.25管理费用216.81应交税费----应交增值税128.19贷：银行存款2264.67以上付款时可以先通过应付账款，然后分配时水电费时再冲转应付账款。21、12月25号，银行承兑汇票到期付款借：应付票据----海临公司19000财务费用760贷：银行存款1976022、12月25号，出售库存商品借：应收账款---美元户-DBC公司69920贷：主营业务收入----CO151520----CO21840023、12月28号，购买并发放办公用品借：制造费用210.17生产成本----机修成本120.04-----供气车间33.41管理费用300贷：银行存款663.62普通发票上注明的增值税不能抵扣。24、工资总额＝236241.90元结算代扣职工借：应付职工薪酬----工资15209贷：应交税费----代缴职工缴纳社会保险13929----代缴职工缴纳个人所得税1280发放工资借：应付职工薪酬----工资221032.90贷：银行存款221032.9025、计提职工福利借：生产成本----CO1(直接人工)12000----CO28800----机修车间(职工薪酬)3600----供气车间(职工薪酬)12003制造费用(职工薪酬)1200在建工程800管理费用(职工薪酬)3000贷：应付职工薪酬----福利费30600发放福利费借：应付职工薪酬----应付福利费30600贷：银行存款30600说明：职工福利费、各种保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费等计提时，可直接归属于产品成本的作为直接人工子目，其余的一般计入职工薪酬子目。分配工资借：生产成本----CO187712.63----CO262651.33----机修车间19562.40----供气车间9206.20制造费用12508.34在建工程7400管理费用37201贷：应付职工薪酬----工资236241.9026、计提工费经费借：生产成本----CO1()1754.25----CO21253.03----机修车间391.25----供气车间184.12制造费用250.17在建工程148管理费用744.02贷：应付职工薪酬----工会经费4724.84拨付工费经费借：应付职工薪酬----工费经费4724.84贷：银行存款4724.84支付通信费（漏编了一个顺序号）借：管理费用----通信费1755贷：银行存款175527、销售库存商品借：应收账款----龙江公司45864贷：主营业务收入----CO121000----CO218200应交税费----应交增值税（销项税额）6664借：应收票据----大昌公司45000贷：应收账款----龙江公司45000补货款差额借：库存现金864贷：应收账款----龙江公司86428、退还包装物收回押金借：银行存款10440贷：其他应收款----马桥公司1044029、确认坏账借：坏账准备5000贷：应收账款----山江公司5000430、发出原材料借：生产成本----CO196032.40----CO236605.77----机修车间6250.21----供气车间15782.54制造费用----机物料消耗2917.44管理费用----修理费356.58其他业务成本----材料销售30390贷：原材料----甲材料142550----乙材料24200----丙材料19168材料成本差异2416.93（2416.94）也可以分二笔会计分录。31、借：预收账款―――潮海公司93600贷：主营业务收入----CO180000应交税费----应交增值税（销项税额）13600这类业务实际工作中一般先通过预收账款科目，然后再冲减预收账款，可以全面记录购货单位货款结算情况，反映这类企业的信用状况。借：银行存款83400贷：预收账款―――潮海公司8340032、借：管理费用2600贷：累计摊销260033、本题为计算应缴纳的城市维护建设税和教育附加，先填列增值税申报表。为简化只填本月数，实际工作累计数是自动生成的。填表时注意，出口货物销售额填列在免、抵、退办法出口货物的销售额栏。由于退税率与征收率相同，不存在“当期应退税额不得抵扣税额”，出口货物在国内市场购入的材料等取得的进项税税额全额用于抵顶内销产品的销项税税额，由于本题目销项税额大于进项税额，实际应退税额为0，为体现国家退税指标，会计处理仍然要反映出来，只要在应交增值税明细账中结转，做一笔分录内转分录。该笔账务处理有二种方法，一是按批准数作会计处理，即等到下月申报批准后再会计处理，二是根据申报数额进行会计处理如果申报数额与批准数额不同的作差额调整。根据申报数额进行会计处理的当月会计分录为：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)11886.40贷：应交税费-应交增值税(出口退税)11886.4069920×17%=11886.40(元)若是根据批准后进行会计处理的，按批准数进行会计处理。其会计分录：假定批准为申报数，分录同上。如果批准与申报数不一致的，根据原因分析，属于不能抵顶的如发票有问题要转入营业成本。如属于抵顶时间问题，可以在以后再抵顶。如不致的往往是批准数小于申报，这样产生了当月还需要补交增值税。本月允许抵扣的增值税进项税额＝4730+13872+7007.46+1048.52+128.19＝26786.17元本月销项税额＝6120+8568+29920+3808+27880+6664+13600＝96560元本月应交增值税＝96560-26786.17＝69773.83元城建税＝69773.83×7%＝4884.17元教育费附加＝69773.83×3%＝2093.21元地方教育费附加＝69773.83×2%＝1395.48元借：营业税金及附加8372.86贷：应交税费一应交城建税4884.17应交税费一应交教育费附加2093.21应交税费一应交地方教育费附加1395.485养老保险基金＝150×1300×20%＝39000元其中：生产成本C－01产品＝60人×1300×20%＝15600元生产成本C－02产品＝44人×1300×20%＝11440元制造费用＝6×1300×20%＝1560元在建工程＝4×1300×20%＝1040元生产成本机修车间＝13×1300×20%＝3380元生产成本供汽车间＝6×1300×20%＝1560元管理费用＝17×1300×20%＝4420元合计39000元失业保险基金＝150×1300×2%＝3900元其中：生产成本C