人本思想在企业内部审计中的运用

企业内部审计中人本思想的运用根据公司党委的统一部署和公司机关党委的具体安排，要求机关各支部在2010年3季度，认真上好党课，特别是B层领导要带头讲党课。为此，审计部党支部安排本人讲一堂党课。由于本人才疏学浅，以前又从未讲过党课，在讲党课这方面没有经验，不知从何入手？也不知道讲什么为好？思考了很久，还是想结合企业内部审计工作不断发展的需要和本人在内部审计工作岗位中多年的实践，以“企业内部审计中人本思想的运用”为题目，谈几点看法和体会，和大家共同探讨、学习和交流，不当之处请各位领导批评指正。我想讲四点意思：一、人本思想的提出及含义人本思想的提出可以上溯到孔孟，“仁者爱人，民为贵，军为轻，社稷次之”这可以说是我国传统思想文化的精华，西方文艺复兴时启蒙运动把人本主义提高到空前的高度，这些都说明了人本思想是社会文明程度的重要标志。在中国历史上，“人”和“民”有时通用，人本也即民本。但他有一个漫长的演变过程，即从“人本”到“民本”，再从“民本”到“人本”，而且历史上的人本跟当代的人本其含义是不完全一样的，在这里我不再多说。不过，胡锦涛总书记所有关于以人为本的论述，都十分明确地指出，以人为本，是以广大的人民群众为本，这里的人，不是抽象的人，也不是某个人、某些人。一切为了人，一切依靠人，就是一切为了人民群众，一切依靠人民群众。这里讲的人和人民，是同一个意思。那么什么是人本思想？学术文献中的解释：是指一种以人为本以人为目的和尺度的思潮，它要求保护人的生命、自由和尊严，肯定现世生活的意义，提供个性心灵的自由发展，推崇人的感情经验和理性思维。我这里提到的人本思想，就是要坚持以人为本，认识人、尊重人，弘扬人的生命存在的意义和主体独立自觉的价值。党的十七大报告中指出：“科学发展观第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”。这一精辟概括深刻地揭示了科学发展观的内涵与精神实质，是发展实践经验的总结和理论升华。科学发展观的以“以人为本”为核心，充分体现了当代人本思想。所以，坚持人本思想，对于统一内部审计监督和服务职能的认识，调和审计中的各种矛盾，更好地实现内部审计长远、协调、可持续发展具有重大意义。二、内部审计运用人本思想的必要性1、内部审计的内向服务性决定内部审计需要人本思想。内部审计作为企业管理的一个监督部门，目的是维护企业合法经济利益不受侵害，避免和降低企业经营风险，实现企业经济活动的最优化和经济效益的最大化。因为内部审计与企业各个方面有着千丝万缕的联系，并共同组成企业利益的共同体，因此，内部审计不可能独立于企业之外；同时，内部审计因企业自身管理需要而存在，如何发挥作用，体现存在的价值，必然要考虑企业和管理层的需求，也就是说内部审计要通过为董事会、企业管理层提供监督、咨询等服务为企业增加价值，实现企业目标。并在实际工作中要把工作重点放在为“内”服务上，想领导之所想，急领导之所急，突出抓好本企业领导最关心的问题，围绕领导关心的重点、难点问题和群众关心的热点问题开展审计工作。所以，内部审计必须要强化人本思想，站在企业整体利益的角度来分析、判断和处理问题，以人本思想处理各方面的关系，以企业整体利益最大化为目标。2、内部审计的使命决定内部审计需要人本思想。内部审计的使命取决于内部审计的定义，内部审计的定义有一个持续发展的过程，内部审计之父索耶认为是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。这是内部审计之父索耶对内部审计的定义。1999年7月，国际内部审计师协会通过的定义是：“内部审计是独立、客观的保证与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这是国际内部审计师协会迄今为止对内部审计的最新定义。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种监督、评价活动。从上述定义中可以看出：内部审计的使命是服务于企业生产经营和发展的需要，围绕企业中心任务确定工作重点，开展审计工作。目前，随着市场经济的进一步深化和经济的全球化，企业在市场运作中的风险越来越大，企业对规范经济秩序、健全内部控制、防范和化解风险的要求日益迫切，为此，内部审计工作的重心必将从传统的查错纠弊转移到管理效益、内部控制和风险管理方面。具体地说内部审计正在进行着七个方面的转变：在审计职能上，从监督为主向监督与服务并重转变；在审计目标上，从揭露问题向促进改善、完善制度和机制转变；在审计内容上，从财务收支审计向管理效益审计、内部控制评价和风险管理审计并重转变；在审计方式上，从单纯审计向审计与审计调查并重转变；在审计手段上，从以传统手工审计为主向以计算机辅助审计为主转变审计；在审计管理上，从粗放管理向精细化管理转变；在审计人员素质上，从单一知识结构向复合型知识结构转变。这种适应企业不断发展需要的内部审计工作的转型，正是弘扬内部审计人员主体价值的人本思想的具体体现。3、内部审计的文化背景决定内部审计需要人本思想。中国古代最强盛的历史时期也是最和谐的时期。“以和为贵”是中华民族的传统美德，“和为贵”理念的价值则因社会的呼唤而进一步彰显。构建社会主义和谐社会，与儒家文化强调的“和合”思想有着密切的关系，儒家文化中的“和合”文化包括人与自然的和谐，人与人的和谐，人与社会的和谐，以及人自我身心内外的和谐。“和谐社会”是一种执政使命，是党在新世纪巩固执政地位，实现中华民族伟大复兴过程中所实施的伟大战略。“构建社会主义和谐社会”的宏伟目标，是从中华民族文化中吸收了思想文化资源并进行了创新的结果。中华民族文化中的和谐思想，为我们今天构建社会主义和谐社会提供了丰富的思想文化资源，提供了深厚的历史文化背景。在这种文化背景下，只有强调和体现人本思想的内部审计，才能凸现审计效果，实现审计目的。此外，内部审计还强调通过审计建议的落实，来实现内部审计的目的，而审计建议的落实要依靠多方面的配合，只有在各方面相互理解、达成共识的和谐氛围中才能实现审计决定的闭环归零。因此，内部审计具体准则第20号——人际关系中指出，内部审计人员应具备建立良好人际关系的意识和能力，内部审计机构应在遵守有关法律、法规的情况下灵活、妥善地处理人际关系，与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系，以实现以下目的：在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通；在内部审计工作中尽量取得理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率；确保内部审计意见得到有效的贯彻和执行，实现内部审计目标。可见，通过建立良好的人际关系来实现内部审计目标是人本思想的又一具体体现。4、苏树林总经理对内部审计人员的要求充分体现了内部审计需要人本思想。在2010年的内部审计工作会议上，苏树林总经理指出：“审计人员要努力提高素质和能力。一是要有良好的职业道德。很重要的一条就是为人要正直，要出于公心。一方面，要监督好自己，做到廉洁自律。审计人员开展审计，别人都要高看一眼，有的单位或部门可能会采取一些公关手段，对此大家还是要处理好，保证审计的独立性、公正性。另一方面，要有一个好心态，要从帮助人的角度出发，不要以“整人”为目的，发现问题以后，首先要研究怎样整改，帮助企业提升管理。对一些技术性问题，帮助他们改过来就可以了，不要无限上纲，不要小题大做。但是，对一些原则性问题不能放过，这不是“整人”。二是不能简单地把自己放到对立面上去。审计和被审计客观上是对立的，审计人员往往会强化监督的形象而弱化服务的职能，被审计单位的同志也容易产生对立感。克服这种状况，关键是要换位思考，特别是审计人员要注意工作态度和工作艺术，不要老绷着脸，老把审计对象当成“假想敌”，这会让人很难受。你是有权力，但首先要讲理，这是有规则的。人家在踏踏实实地干事，出了一点错误，要区分他是有意的还是无意的，有意的要坚决反对，无意的要帮助他研究怎样改进、提升。做了那么多事，出了一两个错误，就一拳把他打倒，这不是负责任的态度。三是要注意增强沟通能力。审计发现问题，不要简单定性，要多听一听对方的解释，不要把人叫来就像审犯人一样审。我们有那么多专业、那么多业务，审计人员不可能都懂。要听听别人的解释，先把情况搞清楚，然后再下结论。有的审计人员很主观，不听解释，发现问题就说人家是“坏蛋”，这怎么能行呢？有的审计人员听了解释后很快就能接受，有的怎么解释都听不懂，解释不通。我们的审计人员到一个单位开展审计，一定要虚心，自己总有一些不懂的地方，多听一听没有坏处，目的是把事情搞清楚。审计人员作为监督者，别人是有所畏惧的，怎么让别人在“畏”的基础上产生“敬”，那就要靠素质，靠做事干净、办事公正。否则，别人就可能会在“畏”的基础上产生“恨”。四是要不断提高业务能力。审计工作领域不断扩大，对审计人员业务能力的要求也越来越高。审计系统开展一些培训是必要的，但都要靠培训来提高业务能力是不现实的。这就要求审计人员在积极参加培训的同时，也要加强自学，按照“缺什么、补什么”的原则，自觉抽时间去钻研。”三、内部审计运用人本思想的基本前提和基本要求㈠基本前提要体现人本思想，首先要认识人，只有对人的生理、心理、行为等特点有所认识，才谈得上尊重人，才谈得上体现人的价值。1、了解人追求自我价值实现的基本需求。人都具有自我价值实现的需求，马斯洛的自我实现理论认为：人类行为的心理驱力不是性本能，而是人的需要，他将其分为两大类、七个层次、好像一座金字塔，由下而上依次是生理需要、安全需要，归属与爱的需要，尊重的需要，认识需要，审美需要、自我实现需要。人在满足高一层次的需要之前，至少必须先部分满足低一层次的需要。第一类需要属于缺失需要，可起到匮乏性动机，为人与动物所共有，一旦得到满足，紧张消除，兴奋降低，便失去动机。第二类需要属于生长需要，可产生成长性动机，为人类所特有，是一种超越了生存满足之后，发自内心的渴求发展和实现自身潜能的需要。满足了这种需要个体才能进入心理的自由状态，体现人的本质和价值，产生深刻的幸福感，马斯洛称之为“顶峰体验”。马斯洛认为人类共有真、善、美、正义、欢乐等内在本性，具有共同的价值观和道德标准，达到人的自我实现，关键在于改善人的“自知”或自我意识，使人认识到自我的内在潜能或价值。只有充分认识这种自我充实、发展潜能的倾向，充分调动人的主观能动性，实现人的自我管理，才能有效管理人，实现管理人的理想境界。2、了解人的独特性。每个人都有自己独特的风格和特点，从身体生理特点到个性心理特点。每个人都有自己的兴趣、爱好、特长和想法，每个人都可以从自身实际情况出发选择自己富有个性化的成才之路，展示自己的风采，为社会贡献自己的才能。这种差异性形成不同的人生观、世界观、价值观和行为方式。不同的人，不同的个性，不同的品质，就会有不同的人生之路，实现人生价值的方式和途径也不会相同。只有了解了人个体的这种独特性，才能更好地发挥人的潜能，处理人与人的关系，实现管理人的目标。㈡基本要求1、尊重人的自我价值实现的需要。人的自我价值实现需求是马洛斯人的需求层次理论中的最高层次需要和首要需要。内部审计工作要了解并尊重这种需要，只有了解并尊重了这种需要，内部审计才能更好地发挥其作用。因此，内部审计报告、内部审计意见和建议应以不伤害他人自尊、不损害他人根本利益为前提。2、尊重人的个性差异。尊重人的个性差异是激发人对真善美的追求，发掘人性光辉的前提。内部审计工作要尊重人的个性差异，帮助其克服人性中的弱点，在对真善美的共同追求中达成共识，促进审计目标的实现。3、以企业利益为共同价值目标。内部审计工作在服务企业的过程中，应以企业利益为出发点，在服从整体、顾全大局的基础上，追求自身的生存与发展，实现自身的价值。同时，要充分表明内部审计目标与企业及其他相关部门的目标的一致性，以赢得理解和支持，以实现审计目标。4、正确处理监督与服务的关系。内部审计要在服务于企业宏