修改好的计算分析

一、A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：A公司销售的产品，资料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，资料销售价款中不含增值税。A公司资料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的10%。A公司对B公司的投资采取权益法核算。A公司2009年度发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开除、承兑商业汇票。（2）销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。（3）对外销售一批资料，销售价款2.6万元，资料实际成本1.8万元。资料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。（5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。答案：（1）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据351000（2）借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本32000贷：库存商品32000（3）借：银行存款30420贷：其他业务收入26000应交税费——应交增值税（销项税额）4420借；其他业务成本18000贷：原材料18000（4）借：资产减值损失234贷：坏账准备234（5）借：长期股权投资70000贷：投资收益70000二、请编制下列固定资产业务的会计分录。（1）乙公司从国内购入一条现金生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过开户银行支付2万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。（4）毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。（5）仓库清理完毕，结转相关费用。答案：（1）借：在建工程5080000应交税费—应交增值税（进项税额）850000贷：应付票据5930000（2）借：在建工程20000贷：银行存款20000借：固定资产5100000贷：在建工程5100000（3）借：固定资产清理2800000累计折旧1200000贷：固定资产4000000（4）借：固定资产清理12000贷：库存现金12000借：其他应收款—保险赔款1500000贷：固定资产清理1500000（5）借：营业外支出1312000（280+1.2-150万元）贷：固定资产清理1312000三、某公司为增值税一般纳税企业，假设2007年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向工商银行借入期限为3年的借款60000元，年利率6%某借款到期还本付息，借入的款项存入银行。（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户（假设以前月份没有预付）。要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。答案：（1）借：银行存款60000贷：长期借款60000（2）借：预付账款50000贷：银行存款50000（3）借：原材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款46800（4）借：预收账款59000贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500银行存款500（5）借：银行存款300贷：财务费用300四、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：（1）车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。（2）计提厂房及设备等本月折旧费用750元。（3）分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500元，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。（4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工资分别为3000元和2000元。（5）将制造费用结转至成本。要求：写出每笔业务的会计分录。（1）借：生产成本–甲产品20000--乙产品10500贷：原材料—A材料22500B材料8000（2）借：制造费用750贷：累计折旧750（3）借：管理费用6000制造费用3500生产成本–甲产品12000--乙产品8000贷：应付职工薪酬29500（4）借：管理费用1500制造费用875生产成本–甲产品3000--乙产品2000贷：应付职工薪酬—社会保险7375（5）借：生产成本5125贷：制造费用5125五、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：（1）购进生产材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。（2）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。（3）销售产品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。（4）向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。（5）在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。答案：1、借：原材料523600（＝500000+25000—20000*7%）应交税费-应交增值税（进项税）86400（＝85000+20000*7%）贷：银行存款610000（＝500000+85000+25000）解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作业进项税。即20000*7%=1400作为进项税。25000—20000*7%剩余的不可以抵扣金额=23600作为原材料成本2、借：原材料104400（=120000—120000*13%）应交税费——应交增值税（进项税额）15600（＝120000×13％）贷：银行存款120000解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。3、借：银行存款1404000（＝1200000+204000）贷：主营业务收入1200000应交税费-应交增值税（销项税额）2040004、借：营业外支出—捐赠支出97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（=100000*17%）解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。5、借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100买回来的材料，用于自建工程，所以就不会再销售出去，不会产生销项税！那么对应买入时支付的进项税也就不能抵扣，要作进项税额转出！六、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司与2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，试用的营业税税率为5%。（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。（1）借：无形资产—专利使用权100000贷：银行存款100000（2）借：管理费用—无形资产摊销10000贷：累计摊销10000（3）借：银行存款150000贷：其他业务收入150000借：其他业务支出70000累计摊销30000贷：无形资产100000（4）借：其他业务支出150000*5%=7500贷：应交税费—应交营业税7500（5）转让无形资产取得的净收益=150000-70000-7500=72500七、A公司为增值税一般纳税人，2009年12月份发生下列业务：（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元。（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付。（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元。（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权。（5）采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。（1）借：待摊费用1200贷：银行存款1200（2）借：固定资产100000贷：银行存款100000（3）借：管理费用8000制造费用12000贷：累计折旧20000（4）借：无形资产–专利权240000贷：银行存款240000（5）借：在途物资20000贷：银行存款20000八、A公司为增值税一般纳税人，2009年12月份发生下列业务：（1）开出现金支票从银行提取现金2000元备用。（2）用现金支付生产车间办公用品费440元。（3）收到B公司前欠货款80000元，存入银行。（4）向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到。（5）接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。（1）借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）借：制造费用440贷：存库现金440（3）借：银行存款80000贷：应收账款—B公司80000（4）借：应收账款—C工厂117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（5）借：银行存款150000贷：应收账款—D公司150000九、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务：（1）12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库。（3）12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。（4）12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。（5）12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。（1）借：在途物资——A5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（2）借：原材料——B80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款93600（3）借：原材料——C40000贷：预付账款40000（4）借：应收账款——红光厂234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（5）借：银行存款234000贷：应收账款——红光厂234000十、常红公司某年6月发生经济业务如下：（1）出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。（2）以现金发放本月工资30000元。（3）购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支