会计信息化XBRL简介

菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师1菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师2What’sXBRL?菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师3XBRL的起源与概念1998年4月，美国华盛顿州会计师CharlesHoffman为了解决财务数据存储格式复杂、不利于数据交互的问题，把会计信息和互联网中的“国际语言”可扩展标记语言——XML（ExtensibleMarkupLanguage)结合，提出了XBRL的构想，使得财务信息也可以在网络上运转。1999年10月13日，XBRL国际联合会（XBRLInternational）成立，负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。XBRL国际联合会有以下6个方面主要目标：降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性；通过互联网提供时效性的信息，提高信息的相关性；可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制；减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；解决由互联网上获取的HTML格式的财务信息不能直接用作分析、比较的困难；为投资者或分析者使用财务信息提供方便。AICPA（美国注册会计师协会）、CICA（加拿大注册会计师协会）、IFAC（国际会计师联合会）等国际组织都参与了它的制定。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师4XBRL概念：基于XML技术标准建立起来的用于财务报告的电子语言，是财务机构编制、公布各种格式的财务报表，可靠地抽取和自动交换公开发行公司的财务报表及其他信息的一种标准化方法。XBRL是一种计算机语言，是计算机技术在会计领域深度应用的产物，实现了会计与计算机技术高度融合，代表了会计及相关领域向着信息化时代的转变。是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法，是XML在财务报告信息交换方面的一种应用，也是目前应用于非结构化信息处理尤其是会计信息处理的最新技术。以XML方式表述商业报告内容，因而它能够直接为使用者或其他软件所读取，并被用于进一步的处理。XBRL能自动、清晰地转换信息使用者选择的包括数字和文字的所有企业信息。XBRL数据一经创建及首次格式化，用户无须第二次键入或重新格式化为任何特殊的列报形式，大大降低处理、计算和格式化财务信息的成本，其应用能简化公司报告的数据流程。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师5XBRL应用基础XBRL应用基础：1.制定一套适用于所有公司的规格书和分类体系；2.有一套符合规格书的应用程序，用以编制XML标记的财务报表；3.有一套可以移交信息给特殊用户的各种样式的样式单。XBRL规格书主要对各种专用术语进行定义，规范XBRL文件应用的格式以及一份符合标准的XBRL文件的编制方法。含有XBRL标签的应用程序允许编制XML标记的财务报表，并附在规格书之后，该程序类似于现有报告模式下被公司广泛应用的会计软件，新应用程序可以帮助企业报告的提供者编制、发布XBRL格式的财务报告。这个应用程序主要由参与开发XBRL软件的供应商开发。样式单实质上是一种可将信息呈报为特定或各种格式的应用程序，可以帮助财务报告使用者从互联网上获取XBRL财务报告信息，并将其转换成使用者需要的样式，可由不同软件供应商开发。（实例文档是依据XBRL分类标准生成的电子商务报告。）菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师6菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师7XBRL的特点XBRL可以提供一个全球企业报告供应链的架构，规范企业网络财务报告的披露和信息交换标准，使财务结果的报告和分析更加简便可靠。当XBRL应用在财务报告上时，由于它能够在财务报告数据上增加特定的分类标签，使计算机能够快速“读懂”财务报告，不仅可以单个读，而且可以成批读。同时，XBRL还描述了不同信息之间的关系，给出了计算各种比率的公式，通过这种内置的验证机制，使计算机能够自动“分析”这些报告，有利于进行行业对比、深度分析和大范围比较。1.计算机可在瞬间对大量XBRL文档进行分析处理。一个XBRL数据即元素可携带的丰富语义信息，计算机可在瞬间对数以万计的XBRL文件进行直接分析处理，提高信息分析效率、节约信息获取成本。如果各上市公司的财务报告都采用XBRL格式，计算机系统可通过XBRL数据自动识别，因此可以同时对多个报告进行不同财务指标的横向比较，完全省却了数据的二次录入过程。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师8XBRL的特点2.XBRL格式解决多头报送问题。XBRL的数据可以实现跨平台的数据传输交换，因为XBRL采用了XML来存储数据，而XML本身就是跨平台的。由于XML使用纯文本格式存储的，因此XML提供了一种独立于软件和硬件的共享数据方式，可以在不同的操作系统上使用。在互联网技术高度发展的今天，XBRL能够充分发挥互联网的优势，使财务信息得到更有效地利用。在使用XBRL技术之前存在多头报送的问题，会计个体需要根据不同的报告需求者准备不同的报告。基于XBRL技术的报送模式，会计个体省却了重复编制不同样式报表的工作，只需编制一个XBRL格式的报告，不同报告需求者会各取所需。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师9传统网络财报数据转换图菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师10XBRL的特点菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师11XBRL的特点3.XBRL可以作为不同语言财务报告之间的桥梁。对那些需要跨国传送商业报告的企业来说，不同的语言将是一个交流的障碍。XBRL自身有解决这一问题的手段。用户在终端看到的XBRL财务报告中的科目名称是各元素的标准标签，而XBRL分类标准可以为各元素标签提供多语言翻译，使得XBRL财务报告能用不同语言展示。国际财务报告准则委员会制定的IFRS(InternationalFinanceReportingStandards)分类标准提供了英、法、意、西、德、荷、中、日、韩、阿拉伯等多达10种语言的标签。利用工具，用户可以选择标签的语言来读懂其他国家的财务报表。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师12菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师13XBRL的特点4.XBRL报送端不改变用户的使用习惯，实施简单。对于需要制作报表的企业，不需要了解XBRL的技术细节，通过使用基于XBRL的报送端工具，在不改变财务报告制作者使用习惯的情况下，即可生成XBRL形式的财务报告。掌握报送端的操作，只需大约7小时的课程，其实施过程非常简单。5.可使用各种便携式终端，应用简单。由于XBRL规范和分类标准的开放性和跨平台的特性，任何人都可以在此之上开发个性化的应用程序。而由于XBRL是基于流行的XML标准，这种开发工作相当简单。应用举例：美国证券交易委员会(SEC）对XBRL的推广始于2004年，SEC已经通过了一项新规范，将采取循序渐进方式强制上市公司申报XBRL格式财务报告。英国路透社是世界第一家使用XBRL的上市公司。微软是世界第一家使用XBRL的高科技公司。澳大利亚审核监督机构是世界第一家使用XBRL的监管者，已经要求其监管下的2100家上市公司全部采用XBRL系统。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师14XBRL应用的意义1.XBRL是一项财会及信息领域中的变革性技术应用。业内专家一致认为，XBRL在中国的应用会是一次变革性事件，是复式记账之后的又一次会计革命。在企业管理中，企业管理层可以通过XBRL迅速地收集并分析各部门及相关公司的财务状况，同时可以将自身财务信息迅速地发布，以获得市场的支持；在会计、审计中，XBRL可以改进财务报表的制作和核查过程；在企业信用等级评估上，通过XBRL可以更快地获得相关进货商、销售商以及融资机构的信用等级状况；在证券市场上，投资者可以通过XBRL更快、更准、更方便地获得企业的财务信息；在贸易与纳税上，XBRL可以实现更多信息与文件的无纸化。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师15XBRL的意义2.XBRL有利于会计与内部控制的融合。2011年1月1日，在境内外同时上市的公司将率先实施内控体系，以往会计人员所做的内控评估效果有限，究其原因是理念跟不上和缺乏必须的技术手段支持。XBRL提供了新的解决之路。真实的数据对会计人员至关重要，XBRL数据具有可追溯性，只要需要就可以达到所有经过点，甚至是最原始的信息点。这样，会计数据的来龙去脉就会清楚，责任划分清晰。XBRL可以对重点需要跟踪的主要控制节点进行再定义，赋予特定标签，并根据需要随时进行迅速地新组合，方便地丰富评价体系内容，提高评价质量。XBRL可以空前地提高会计人员的信息综合与分析能力，帮助改善内控质量。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师16菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师17菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师18菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师19菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师20菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师21菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师22菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师23菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师24菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师25实施XBRL将给企业带来的外部环境变化XBRL实施后，企业将通过互联网以每天24小时、每周7天的频率随时发布会计信息，在这种情况下，会计信息的相关性和及时性将得到变革性的加强，企业外部环境将发生变革性变化。XBRL实施后，在企业的股东将能获得更具相关性的、实时有用的财务信息。通过表单上的每一格，投资者可以访问和获取他们想查阅的最实时的财务信息。在这种情况下，股东将能随时掌握被投资单位的财务状况、经营成果与现金流量情况，依靠这些信息，股东可以做到随时监督被投资单位的生产经营工作，被投资单位经营者也将随时处于股东的监督之下。XBRL实施后，在XBRL的信息披露方式下，企业的债权人（如贷款银行、供货商等）也能随时掌握单位的财务状况、经营成果与现金流量情况。因此，企业必须高度重视信息披露后可能带来的影响。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师26实施XBRL将给企业带来的外部环境变化XBRL实施后，政府监管部门将可以随时监督企业的各项经营工作。由于XBRL可以提供按需定制的财务报告，我们可以想象，税务部门只需输入符合税法要求的各项定制条件（如税法规定的折旧条件），便可以得到企业正确的纳税信息，从而判断企业是否有偷漏税情况。在这种监管环境下，企业经营工作的合规性要求将更加严格。XBRL的实施，使得中介机构（如会计师事务所）实时审计、连续审计将成为可能。在这种情况下，企业任何信息的变化都可能在审计报告中得到体现。因此，在XBRL实施后，企业的外部环境将发生变革性变化。企业将处于一个高度透明的信息环境下，会计信息的相关性将得到前所未有的体现。在这种情况下，任何信息的变化都有可能对企业的发展带来重大影响。（假如早点使用XBRL，安然公司就不敢对财务造假，造了假也很快会被识破，投资者遭受重大损失的后果就会避免）。菏泽学院经济系会计信息化教程主讲教师：王盛讲师27实施XBRL将对企业内部带来重大冲击管理方面，在XBRL环境下，企业可以以最有效、最民主的方式从众多的相关人员中采集信息，不再需要依赖中介者来采集信息，单位的计划、组织、控制、协调、决策工作将发生变化。企业的管理方式将发生根本性变化，目前，我们更多地依赖于事后的、书面的分析材料来对未来进行预测，据以制定计划、改善组织与控制、进行协调与决策等。在XBRL环境下，实时的、电子的、动态连续的分析、报告、预测都将成为现实，在这种情况下，管理将更具有时效性，管理工作的针对性将更强，管理工作的节奏将加快。而且，管理工作将不能带有任何随意性，因为，在透明的信息环境下，任何细小的随意性都有可能给单位的发展带来致命打击。管理工作将更具前瞻性，只有这样，才能给企业带来有利的外部环境