中财期末综合题

对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。(7)将本月未交增值税300000元结转至未交增值税明细账户。(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至利润分配明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付.(注:应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)答：(1)借:在建工程93600(2)借:管理费用180000贷:应付职工薪酬180000贷:主营业务收入80000应交税费一应交增值税(销项税额〉13600借：主营业务成本50000(3)借:应付账款800000贷:库存商品50000贷:银行存款500000营业外收入300000(4)借:预收账款300000贷:主营业务收入400000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80000应交税费一应交增值税(销项税额)68000贷:应付债券一应计利息80000(6)借:营业外支出50000(7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)300000贷:银行存款50000贷:应交税费一未交增值税300000(8)借:所得税费用120000(9)借:本年利润6000000贷:应交税费一应交所得税120000贷:利润分配6000000(10)借:利润分配780000贷:盈余公积600000应付股利180000H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下:(1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元;(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元o要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额:元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债答：H公司资产与负债项目暂时性差异分析表2010年12月31日金额:元业务号计税基础①暂时性差异②递延所得税③=②X25%金额类型递延所得税资产递延所得税负债10150000可抵扣暂时性差异37500218000020000应纳税暂时性差异5000394000060000应纳税暂时性差异15000A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购人，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算需列示计算过程)答：(l)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元(3)A公司的会计分录:①结转设备账面价值:借:固定资产清理120000累计折旧20000贷:固定资产140000②用设备抵债。视同销售应交增值税=140000X17%=23800元借:应付账款200000贷:固定资产清理140000应交税费一应交增值税(销项税额)23800营业外收入36200(2分)③结转设备处置收益。借:固定资产清理20000贷:营业外收入20000以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52000元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。答：借：可供出售金融资产52000贷：银行存款52000将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行(相关税费略)答：借:银行存款80000贷:其他业务收入80000将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。答：借：银行存款98000财务费用2000贷：应收票据100000计提存货跌价准备30000元。答：借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备30000开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。答：借：其他应收款（或备用金）2000贷：银行存款2000结转固定资产清理净收益2000元答：借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。答：借：交易性金融资产60000贷：公允价值变动损益60000摊销自用商标价值12000元答：借：管理费用12000贷：累计摊销12000长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配方案，本年度该项投资确认应收现金股利15万元。答：借：应收股利150000贷：投资收益150000采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。答：借：无形资产1700000未确认融资费用300000贷：长期应付款2000000对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元答：借：其他业务成本50000贷：投资性房地产累计折旧50000D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年初，坏账准备账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2009年确认坏账损失9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2010年末应收账款余额160万元。要求分别计算:(1)2009、2010年各年末坏账准备账户的年末余额;(2)2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2008年初，原材料账户年初余额90000元，材料成本差异账户年初有借方余额1300元。1月原材料的收发情况如下:(l)5日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款105000元，增值税17850元。款项已通过银行存款支付，材料未到;(2)10日，上述材料运达并验收人库，计划成本为110000元;(3)30日，本月领用原材料的计划成本为80000元，其中:直接生产耗用65000元，车间一般耗用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用10000元。要求:①对本月30日发生的领料业务编制会计分录;②计算本月原材料的成本差异率(对计算结果保留2位小数)、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;③结转本月领用原材料的成本差异。答：(1)2009年坏账准备账户年末余额=应收账款年末余额180万元X10%=18万元2010年坏账准备账户年末余额=应收账款年末余额160万元X10%=16万元(2)2008年未应补提坏账准备==坏账准备账户年末余额20万元—坏账准备账户年初余额15万元=5万元2009年末应补提坏账准备=坏账准备账户年未余额18万元-(坏账准备账户年初余额20万元十收回以前年度已注销的坏账4万元一当年确认坏账损失9万元)=3万元2010年应冲减坏账准备=坏账准备账户年末余额16万元-坏账准备账户年初余额18万元=-2万元(1)30日的会计分录:借:生产成本65000制造费用4000管理费用100。在建工程10000贷:原材料80000(2)①本月原材料成本差异率=材料节约额(期初超支额1300十本期入库材料节约额5000)-;-原材料计划成本(期初90000+本期入库110000)X100%=节约1.85%②本月发出材料应负担节约额=80000X1.85%=1480元③本月末库存材料应负担节约额=(90000十110000-80OOO)X1.85%=2220元(3)结转本月发出材料的节约额的会计分录:借:生产成本1202.50(红字)制造费用74(红字)管理费用18.50(红字)在建工程185(红字)贷:材料成本差异1480(红字)(3分〉也可用蓝字编制如下会计分录：借:材料成本差异1480贷:生产成本1202.50制造费用74管理费用18.50在建工程185M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。答：(1)借：预收账款351000贷:主营业务收入300000应交税费51000(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。答：借:应付账款468000贷:银行存款460000财务费用8000(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。答：借:应付账款800000贷:无形资产400000应交税费20000营业外收入380000(4)发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。答：借：银行存款56000000贷:应付债券56000000(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。答：借：库存股480000贷:银行存款480000(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。答：借:在建工程23400贷:原材料20000应交税费3400(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。答：借:银行存款340000长期应收款2000000贷:主营业务收人1600000应交税费340000未实现融资收益400000(8)本月应交城建税5000元，下月初付款。答：借:营业税金及附加5000贷:应交税费5000(9)将本年度亏损90万元结转至利润分配账户。答：借:利润分配900000贷:本年利润900000(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答：借:盈余公积400000贷:利润分配400000T公司2009年度的有关资料如下:全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元z税款滞纳金支出10万元;年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项.另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程):①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润Y公司2009年1~12月20日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元营业税金及附加(借方