人大版高级会计课后部分答案

第3章1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款——美元$15000×６.92＝￥103800贷：银行存款——美元$15000×６.92＝￥103800（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元）$10000×６.91＝￥69100财务费用（汇兑损益）100贷：银行存款（人民币）69200（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料34400贷：应付账款——美元$5000×６.88＝￥34400（4）收回美元应收账款。借：银行存款——美元$30000×６.87＝￥206100贷：应收账款——美元$30000×６.87＝￥206100（5）用美元兑换人民币。借：银行存款（人民币）136400财务费用（汇兑损益）800贷：银行存款（美元）$20000×６.86＝￥137200（6）取得美元短期借款。借：银行存款——美元$20000×６.8７＝￥137400贷：短期贷款——美元$20000×６.8７＝￥137400外币账户情况表项目计算公式账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款3109503109506.85308250-270045000应收账款71900719006.8568500-340010000应付账款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）对外币资产的调整借：应付账款（美元）2100短期借款（美元）400财务费用——汇兑损益3600贷：银行存款（美元）2700应收账款（美元）34002、应编制的会计分录如下：（１）借入长期借款。借：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000贷：长期借款——美元$50000×６.98＝￥349000借：在建工程——××工程349000贷：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。借：长期借款——美元2500贷：在建工程——××工程2500借：固定资产346500贷：在建工程——××工程346500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。（３）第一年末接受外商投资。借：银行存款——美元$100000×６.93＝￥693000贷：实收资本——外商693000（４）用美元购买原材料。借：原材料346500贷：银行存款——美元$50000×６.93＝￥346500（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。借：长期借款——美元$50000×６.89＝￥344500贷：银行存款——美元$50000×６.89＝￥344500会计期末时：借：长期借款——美元2000贷：财务费用——汇兑损益2000第五章1.（1）20×6年末。会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元）年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）60贷：所得税费用——递延所得税费用60本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元借：所得税费用——当期所得税费用660贷：应交税费——应交所得税660（2）20×7年。1）20×7年开始税率恢复至25％，需调整年初“递延所得税资产”余额。调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15％×25％＝100（万元）应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－60=40（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）40贷：所得税费用——递延所得税费用402）20×7年末。会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）50贷：所得税费用——递延所得税费用50本年应交所得税＝（5000－600）×25％＝1100万元编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1100贷：应交税费——应交所得税1100（3）20×8年末。会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）计税折旧＝3000÷5＝600（万元）年末账面价值＝1200－600＝600（万元）年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）年末应确认的递延所得税资产＝150-150=0（万元）本年应交所得税＝（6000－600）×25％＝1350（万元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1350贷：应交税费——应交所得税13502.（1）20×1年末。会计折旧＝4500000÷5＝900000（元）计税折旧＝4500000÷8＝562500（元）账面价值＝4500000－900000＝3600000（元）计税基础＝4500000－562500＝3937500（元）年末可抵扣暂时性差异＝3937500－3600000＝337500（元）年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337500×25％＝84375（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84375元。编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床）84375贷：所得税费用——递延所得税费用84375本年应交所得税＝（5000000＋900000－562500）×25％＝1334375（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1334375贷：应交税费——应交所得税1334375（2）20×2年末。账面价值＝3600000－900000－400000＝2300000（元）计税基础＝3937500－562500＝3375000（元）年末可抵扣暂时性差异＝3375000－2300000＝1075000（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1075000×25％＝268750（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝268750-84375＝184375（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床）184375贷：所得税费用——递延所得税费用184375本年应交所得税＝（2000000＋900000-562500+400000）×25％＝684375（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用684375贷：应交税费——应交所得税684375（3）20×3年末。本年会计折旧=2300000÷3=766667（元）账面价值＝2300000－766667＝1533333（元）计税基础＝3375000－562500＝2812500（元）年末可抵扣暂时性差异＝2812500－1533333＝1279167（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1279167×25％＝319792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝319792-268750＝51042（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床）51042贷：所得税费用——递延所得税费用51042本年应纳税所得额＝－4000000＋766667-562500＝－3795833（元）年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3795833×25％＝948958（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——营业亏损948958贷：所得税费用——递延所得税费用948958（4）20×4年末。账面价值＝1533333－766667＝766667（元）计税基础＝2812500－562500＝2250000（元）年末可抵扣暂时性差异＝2250000－766667＝1483333（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1483333×25％＝370833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝370833-319792＝51041（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床）51041贷：所得税费用——递延所得税费用51041本年应纳税所得额＝3000000＋766667-562500＝3204167（元）20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回3204167元。年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3204167×25％＝801042（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用801042贷：递延所得税资产——营业亏损801042（5）20×5年末。账面价值＝766667－766667＝0（元）计税基础＝2250000－562500＝1687500（元）年末可抵扣暂时性差异＝1687500－0＝1687500（元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1687500×25％＝421875（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝421875-370833＝51042（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床）51042贷：所得税费用——递延所得税费用51042本年应纳税所得额＝3000000＋766667-562500＝3204167（元）转回尚未弥补的20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异=4000000-3204167=795833（元）年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝795833×25％＝198958（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用198958贷：递延所得税资产——营业亏损198958本年应交所得税＝（3204167－795833）×25％＝602084（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用602084贷：应交税费——应交所得税602084第九章1.（1）该项企业合并为非同一控制下的吸收合并，应当采用购买法进行会计处理。甲公司为购买方，乙公司为被购买方。购买日为20×8年1月1日。1）归集合并成本合并成本=250+10+15+5=280（万元）借：合并成本2800000贷：银行存款28000002）分配合并成本将合并成本分配给被购买方可辨认资产与负债，并确认合并商誉。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+50+50+50+150-50-75=200（万元）应确认的商誉=280-200=80（万元）借：银行存款250000交易性金融资产500000应收账款500000库存商品800000固定资产1200000商誉800000贷：合并成本2800000短期借款500000应付债券750000（2）1）归集合并成本合并成本=160+10+15+5=190（万元）借：合并成本1900000贷：银行存款19000002）分配合并成本合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值，差额为10万元。在对合并成本与乙公司的可辨认净资产进行复核后，发现相关数据是可靠的，因此将差额10万元直接计入当期损益（营业外收入）。借：银行存款250000交易性金融资产500000应收账款500000库存商品800000固定资产1200000贷：合并成本1900000短期借款500000应付债券750000营业外收入1000002．（1）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权，由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司，被合并方为