商业企业会计教案(doc-44页)

【课题】：批发商品流转业务的特点,核算方法及商品购进的核算【教学目标】:1.掌握批发商品流转业务的特点及核算方法2.了解批发商品购进的一般业务程序3.记住批发商品购进核算的账户设置4.掌握批发商品购进的核算【教学重点】:批发商品购进核算的账户设置【教学难点】:批发商品购进核算的账务处理【教学方法】:目标教学法【教学过程】:一：批发商品流转业务的特点1：经营规模大,品种专业化。2：交易额较大，交易次数较少。3：库存量较多,存货地点不一。二：批发商品流转核算的方法通常采用数量进价金额核算方法，库存商品按商品类别设立类目账,按商品的统一编号,品名,规格,等级设立明细账,其总分类账和类目账均只记进价金额,明细分类账既记进价金额,又记实物数量,企业可根据商品的不同特点,定期计算和结转已销商品的进价成本。三：批发商品购进的一般业务程序1：签订合同2：办理结算3：商品入库4：会计作账四：批发商品购进的核算(一)账户设置:需设置在途物资,库存商品,应交税金等账户。1：在途物资：企业为了销售给外单位而购入的各种商品已支付货款，但尚未入库的在途商品的进价成本记入该账户的借方，商品到达入库后记入该账户的贷方。月末余额在借方，反映企业在途商品的采购成本，该账户应按供货单位，商品类别等设置明细账。2：库存商品：是用来核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库，门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管的商品。商品到达入库记入本账户的借方，结转商品销售成本等商品的减少，记入该账户的贷方，余额在借方，表示库存商品的实有数，本账户应按商品品名，规格等级和存放地点设置明细账。(二)账务处理1.付款与入库同时办理借:库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款例:某批发企业从本市长庆工厂购进甲商品200台,每台进价100元,发票上注明的进项增值税额为3400元,货款及增值税以转账支票结算，商品已入库。借:库存商品—甲商品20000应交税金—应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400购进免税的农付产品,按农付产品的买价和规定的扣除率计算出进项税额。公式:购进免税农副产品的进项税额=买价×规定扣除率例:某批发企业采购免税的A农副产品一批,买价为25000元,以现金付讫,A产品验收入库。A农副产品的进项税额=25000×10%=2500元借:库存商品—A农副产品22500应交税金—应交增值税(进项税额)2500贷:现金25000注意：(1)一般纳税人企业外购货物（固定资产除外）所支付的运费，根据运费结算单据所列运费金额按照规定的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费，保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。现行的扣除率为７％。(2)企业从小规模纳税企业购入商品，取得普通发票，其进项税额不得从销项税中抵扣。购进的商品应供借记库存商品，贷记银行存款。2.先支付货款，后收商品（1）收到了发票账单，并据以支付了货款，商品尚在运输途中或尚未入库。支付货款：借:在途物资应交税金—应交增值税(进项税额)营业费用—运杂费贷:银行存款验收入库:借:库存商品贷:在途物资例:某批发企业向上海服装公司购入男衬衣1000件,每件进价35元,增值税为5950元,供货方代垫运费200元，现已收到有关原始凭证。借:在途物资—上海服装公司35000应交税金—应交增值税(进项税额)5950营业费用—运杂费200贷:银行存款41150验收入库:借:库存商品－男衬衣35000贷:在途物资—上海服装公司35000（2）按合同要求预付货款，这时发票和商品都未收到据购销合同，预付货款借:预付账款贷:银行存款商品到达，结算货款借:库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)贷:预付账款例:某批发企业与上海长东公司签订购销合同,采购A商品1000件,每件进价200元,合同先预付50%货款,一个月后长东公司发出商品,结清货款。(1)据购销合同,开出信汇结算凭证预付货款50%借:预付账款—长东公司100000贷:银行存款100000(2)一个月后上海长东公司发来A商品1000件,商品验收入库,开出信汇凭证汇去另50%货款100000元,税款34000元。借:库存商品—A商品200000应交税金—应交增值税(进项税额)34000贷:预付账款—长东公司234000借：预付账款—长东公司134000贷：银行存款1340003.先收商品，后支付货款（1）商品先到，并已入库，供货单位的委托收款凭证月末仍未到达借:库存商品贷:应付账款—暂估应付账款次月初,用红字冲销上述分录借:库存商品贷:应付账款—暂估应付账款托收凭证到后：借:库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款例:某批发企业仓库转来商品验收单。计武汉纺织品公司发来的床单100床验收入库，但托收凭证及有关凭证末到,月末暂按每床32元估价入账。借:库存商品—床单3200贷:应付账款—暂估应付账款3200次月初,用红字冲销上述分录借:库存商品—床单3200贷:应付账款—暂估应付账款3200（2）收到商品，并已入库，且发票账单已到，但尚未支付货款借:库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)贷:应付账款五：分期付款购进商品的核算借:在途物资应交税金—应交增值税(进项税额)贷:应付票据（或应付账款）同时:借:库存商品贷:在途物资例:某批发企业向上海天明公司采购B商品1000箱,每箱进价50元,货款50000元,增值税为8500元,双方合同签订,采用银行承兑汇票结算方式,分两次结算,每次支付50%的款项,两个月后结清。借:在途物资—上海天明公司50000应交税金—应交增值税(进项税额)8500贷:应付票据58500入库时:借:库存商品—B商品50000贷:在途物资—上海天明公司50000巩固练习:1.某批发企业从本市大兴工厂购进A商品100件,进货单价50件,发票上注明的进项增值税额为850元,货款额及税额以转账支票结算。2.某批发企业采购免税的B农副产品一批,买价为15000元,以现金付讫,B产品验收入库。3.某批发企业向天津五一文公司采购A商品1000件，每件进价10元，采用商业汇票结算方式，分两次结算，每次支付50%的款项，两个月后结清。4.批发商品流转的核算方法是（）。5.批发商品购进应设置哪些账户，其账户结构如何？6.库存商品的总分类账户和明细分类账户只记售价金额,不记数量,财会部门通过商品的售价来控制营业柜组或门市部的商品的方法,称为数量售价金额核算法。()小结：板书设计：一:批发商品流转业务的特点四:批发商品购进的核算(一)账户设置二:批发商品核算的方法(二)账务处理三:批发商品购进的一般业务程序五：分期付款购进商品的核算作业：课后记：【课题】：批发商品购进发生溢余的核算【教学目标】:掌握批发商品购进发生溢余的核算【难点重点】:购进商品发生溢余核算的账务处理【教学方法】:目标教学法【教学过程】:1：账户设置:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2：账务处理:（1）发生溢余时:借:库存商品贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢在途物资（2）批准转销时:如为运输途中的正常升溢，则：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业费用如为供货方多发，补作购进，则:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税金—应交增值税(进项税额）贷:银行存款例:某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克5元,采用托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款5000元代垫运费100元及增值税款850元。货款已付。借:在途物资—长正工厂5000应交税金—应交增值税(进项税额)850营业费用—运杂费100贷:银行存款5950(2)商品到达验收入库1050kg,溢余50kg，原因待查借:库存商品—A商品5250贷:在途物资—长正工厂5000待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250(3)经查明溢余50kg系供货方多发,经联系补作购进,现收到补来的增值税专用发票,其中注明价款250元及进项税额42.5元。借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250应交税金—应交增值税(进项税额)42.50贷:银行存款292.50如上项溢余的50kg系运输途中正常升溢借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250贷:营业费用250巩固练习:1.某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克6元,采用托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款6000元代垫运费100元及增值税款1020元。货款已付。2.商品到达验收入库1050kg,溢余50kg，原因待查。3.经查明溢余50kg系供货方多发,经联系补作购进,现收到补来的增值税专用发票,其中注明价款300元及进项税额51元。【课题】：批发商品购进发生短缺的核算【教学目标】:掌握批发商品购进发生短缺的核算【教学重点】:购进商品发生短缺核算的账务处理【教学难点】:购进商品短缺时进项税额的处理【教学方法】:目标教学法【教学过程】:1：账户设置:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2：账务处理:发生短缺时：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢库存商品贷:在途物资批准转销时：（1）系运输部门责任事故:借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税金—应交增值税(进项税额转出)（2）系运输途中自然损耗:借：营业费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（3）如系供货方少发,并要求退来货款或补发商品:借：银行存款（或应付账款）应交税金—应交增值税(进项税额)（红字）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢或：借：库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（4）系自然灾害造成的损失,扣除残料价值和保险公司的赔款后的净损失借记营业外支出。借：其他应收款现金营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税金—应交增值税(进项税额转出)（5）因其他原因造成的损失,归本企业负担的借记营业费用。借：营业费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢例:某批发企业向长正工厂,购进A商品1000kg,每千克5元,采用托收承付结算方式，银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票,计托收货款5000元代垫运费100元及增值税款850元，货款已付。借:在途物资—长正工厂5000应交税金—应交增值税(进项税额)850营业费用—运杂费100贷:银行存款5950例:上述商品到达,验收入库950kg,短缺50kg，原因待查。借:库存商品—A商品4750待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250贷:在途物资—长正工厂5000例：经查明，短少的A商品50千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证（回单）收到退来货款500元及增值税额85元。借：银行存款292.5应交税金—应交增值税(进项税额)（红字）42.5贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250巩固练习:1.仓库转来商品验收单，“商品溢缺报告单”等，长宏公司发来的Ｃ商品1000千克，实收900千克，短缺100千克，短缺的原因待查。Ｃ商品每千克6元，款项上月末已支付。2.经查明，短少的Ｃ商品100千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证（回单）收到退来货款600元及增值税额102元。小结：作业：课后记：【课题】：购进商品进货退出、进货退补价的核算【教学目标】:掌握购进商品进货退出、进货退补价的核算【教学重点】:购进商品进货退出、进货退补价核算的账务处理【教学难点】:已经销售了的商品的进货退补价的处理【教学方法】:目标教学法【教学过程】:一：进货退出的核算借:应付账款应交税金—应交增值税(进项税额)(红字)贷:库存商品收到退回的货款及税款时:借:银行存款贷:应付账款例：某批发企业从长百工厂购进Ｄ商品1000件，每件进价10元，货款及税款原已支付，商品验收入库，拆包后发现其中100件质量不符，已与供货方联系同意退货。借:应付账款—长百工厂1170应交税金—应交增值税(进项税额)(红字)170贷:库存商品—D商品1000二：进货退补价的核算1.进货退价:（1）尚未销售时借:银行存款应交税金—应交增值税(进项税额)(红字)贷:库存商品（2）已销售