中级财务会计考试试题及答案(全)业务计算题

单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例：(1)以银行存款支付广告费3500元；借：销售费用3500贷：银行存款3500⑵以银行存款支付罚款10000元；借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款10000⑶支付合同违约金10000元借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款100002．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资——对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程117000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170003．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。•借：应收票据58500•贷：主营业务收入50000•应交税费—应交增值税（销项税）8500⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。•借：库存商品800000•贷：主营业务成本800000••借：主营业务收入1000000•贷：银行存款117000•应交税费—应交增值税（销项税额）170000⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）17000⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。•借：预收账款58500•贷：主营业务收入50000•应交税费—应交增值税（销项税）8500如果余款收妥并存入银行借：银行存款28500贷：预收账款28500⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用300004．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税40000元。借：固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税40000⑵交纳上月应交的所得税25000元。借：应交税费——应交所得税25000贷：银行存款25000⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费——未交增值税50000⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费——应交所得税12000⑸计提本期应交城建税5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城建税50005．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬－工资150000⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福利800006．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借：财务费用30000贷：应付利息30000⑵按面值2000000元发行债券；借：银行存款2000000贷：应付债券—面值2000000⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款2032000贷：应付债券—面值2000000—利息调整32000⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付利息20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程）20000贷：应付债券—应计利息200007．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用20000贷：累计折旧200008．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款800000贷：预计负债8000009．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配—未分配利润700贷：本年利润700⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配—盈余公积补亏130⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配—应付现金股利130贷：应付股利13010．回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本——股本800000贷：库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股128000011．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用）贷：累计折旧12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司100贷：银行存款80营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。•发生债务重组收益=1000000－900000=100000元•转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（900000-100000）=100000元•借：应付账款1000000•累计摊销100000•贷：无形资产900000•营业外收入—债务重组利得100000•—处置无形资产利得10000013．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款702000借：应付账款702000贷：银行存款687960财务费用14040计算题:1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价=8000-7755=245各期的应付利息=8000×9%÷2=360第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681到期应偿付的金额=8000+360=8360期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2009.01.0224577552009.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812009.12.313602010.6.303602010.12.313602011.6.303602011.12.313602、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款—甲15000（借）应付账款—A30000（贷）预收账款—丙20000（贷）预收账款—丁13000（借）预付账款—B10000（借）预付账款—C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120000+100000—2000—5000=213000元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000—250000=200000元3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款0100.25交易性金融资产30100.25固定资产6040104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债