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东北财经大学第二版中级财务会计习题与案例_答案跨章节综合练习题1.存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。(1)原年折旧额=(610000-10000)÷8=75000(元)已提折旧=75000×2=150000(元)2009年按照新年限应计提折旧=(610000-10000-150000)÷(5-2)=150000(元)对2009年度所得税费用影响额=(150000-75000)×25%=18750(元)对2009年度净利润的影响额=(150000-75000)-18750=56250(元)(2)会计差错更正的会计分录如下:①借:周转材料6000贷:固定资产6000借:累计折旧600贷:管理费用600借:管理费用(6000×40%)2400贷:周转材料(6000×40%)2400②借:管理费用(18000÷15)1200贷:累计摊销(18000÷15)1200③借:应收账款300000贷:以前年度损益调整300000借:以前年度损益调整(300000×25%)75000贷:应交税费——应交所得税(300000×25%)75000借:以前年度损益调整(300000-75000)225000贷:利润分配——未分配利润225000借:利润分配——未分配利润33750贷:盈余公积(225000×15%)337502.固定资产、负债相结合。(1)编制发行债券的会计分录。借:银行存款972253应付债券——利息调整27747贷:应付债券——面值10000002007年年末计提利息的分录。资本化的利息金额=972253×4%=38890.12(元)2007年应计利息金额=1000000×3%=30000(元)借:在建工程38890.12贷:应付债券——应计利息30000——利息调整8890.122008年资本化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×3÷12=10111.43(元)2008年应予费用化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×9÷12=30334.29(元)2008年应付利息金额=1000000×3%=30000(元)2008年3月31日的分录如下:借:在建工程10111.43财务费用30334.29贷:应付债券——应付利息30000——利息调整10445.72(2)借:在建工程576500贷:银行存款576500借:在建工程310000贷:库存商品120000原材料80000应交税费——应交增值税(销项税额)(150000×17%)25500——应交增值税(进项税额转出)13600应付职工薪酬60000银行存款10900该设备的入账价值=576500+310000+38890.12+10111.43=935501.55(元)借:固定资产935501.55贷:在建工程935501.55(3)2008年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×9÷12=232500(元)2009年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×4÷15×9÷12=263500(元)2010年折旧=(935501.55-5501.55)×4÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×3÷15×9÷12=201500(元)2011年折旧=(935501.55-5501.55)×3÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×2÷15×3÷12=77500(元)(4)编制出售设备的会计分录如下:借:固定资产清理160501.55累计折旧(232500+263500+201500+77500)775000贷:固定资产935501.55借:银行存款140000贷:固定资产清理140000借:固定资产清理4500贷:银行存款4500借:营业外支出25001.55贷:固定资产清理25001.553.固定资产、资产减值、债务重组相结合(金额单位为万元)。(1)借:在建工程1172.5贷:银行存款1172.5(2)借:在建工程16.7贷:原材料10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7应付职工薪酬5(3)借:固定资产1189.2贷:在建工程1189.2(4)2007年折旧额=(1189.2-13.2)÷6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(万元)公允价值减去处置费用后的净额为782万元,两个金额选择较大者,所以,该生产线可收回金额为807.56万元。(6)应计提的减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)借:资产减值损失185.64贷:固定资产减值准备185.64(7)2008年改良前计提的折旧额=(1189.2-196-185.64-12.56)÷5×1÷2=79.5(万元)(8)借:在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷:固定资产1189.2(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)(10)2008年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)(11)2009年4月30日账面价值=850.2-35×2(共8个月折旧)=780.2(万元)借:固定资产清理780.2累计折旧70贷:固定资产850.2借:应付账款900贷:固定资产清理800营业外收入——债务重组利得100借:固定资产清理19.8贷:营业外收入——处置非流动资产利得19.84.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合(金额单位为万元)。(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)②预计负债账面价值=400(万元)预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元(税法承认200万元利息收入,但是该收入享受税收优惠,不用纳税)国债利息收入形成的暂时性差异=0④存货账面价值=2600-400=2200(万元)存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)(2)①应纳税所得额=6000+500+400+400-2100-200=5000(万元)②应交所得税=5000×25%=1250(万元)③递延所得税=[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元)④所得税费用=1250+200=1450(万元)(3)借:所得税费用1450递延所得税资产325贷:应交税费——应交所得税1250递延所得税负债5255.固定资产、借款费用相结合(金额单位为万元)。(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。①计算专门借款利息费用资本化金额。2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×6%-3000×1.5‰×6-2000×1.5‰×6=255(万元)2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×6%=300(万元)②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。一般借款资本化年利率=(1000×8%+10000×9%)÷(1000+10000)×100%=8.91%因为2008年共计支出为3000万元,而专门借款为5000万元,所以,2008年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×360÷360+2000×180÷360=2000(万元)2009年一般借款利息资本化金额=2000×8.91%=178.2(万元)。2008年度应予以资本化的利息费用总额=255(万元)2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2(万元)相应的账务处理如下:2008年度:借:在建工程255应收利息(3000×1.5‰×6+2000×1.5‰×6)45财务费用980贷:应付利息(5000×6%+1000×8%+10000×9%)12802009年度:借:在建工程478.2财务费用801.8贷:应付利息(5000×6%+1000×8%+10000×9%)1280(2)该项固定资产的实际成本=2000+1000+3000+2000+255+478.2=8733.2(万元)(3)2010年应计提的折旧金额=8733.2×2÷20=873.32(万元)2011年应计提的折旧额=(8733.2-873.32)×2÷20×180÷360=329.99(万元)2010年的账务处理如下:借:管理费用873.32贷:累计折旧873.322011年的账务处理如下:借:管理费用392.99贷:累计折旧392.99(4)借:固定资产清理7466.89累计折旧1266.31贷:固定资产8733.2借:银行存款8000贷:固定资产清理8000借:固定资产清理533.11贷:营业外收入533.116.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合(金额单位为万元)。(1)华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=(6000-800)-2200-2300=700(万元)借:在建工程2200长期股权投资2300坏账准备800营业外支出700贷:应收账款6000(2)A公司债务重组利得=6000-2200-2300=1500(万元)A公司处置在建工程产生的损益=2200-1800=400(万元)A公司处置长期股权投资产生的损益=2300-(2600-200)=-100(万元)借:应付账款6000长期股权投资减值准备200投资收益100贷:在建工程1800长期股权投资2600营业外收入——处置非流动资产利得400——债务重组利得1500(3)借:固定资产(2200+800)3000贷:在建工程(2200+800)3000(4)转让长期股权投资的损益=2000-2300=-300(万元)借:无形资产2200投资收益300贷:长期股权投资2300银行存款2007.金融资产、债务重组相结合(金额单位为万元)。(1)编制华联实业股份有限公司有关金融资产的账务处理。①2007年1月1日,购入债券。借:交易性金融资产——成本100应收利息2投资收益2贷:银行存款104②2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息。借:银行存款2贷:应收利息2③2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益。借:交易性金融资产——公允价值变动15贷:公允价值变动损益15借:应收利息2贷:投资收益2④2007年7月5日,收到该债券2007年上半年利息。借:银行存款2贷:应收利息2⑤2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益。借:公允价值变动损益5贷:交易性金融资产——公允价值变动5借:应收利息2贷:投资收益2⑥2007年1月5日,收到该债券2007年下半年利息。借:应收利息2贷:投资收益2⑦2008年3月31日,确认债券公允价值变动和投资收益。借:交易性金融资产——公允价值变动8贷:公允价值变动损益8借:应收利息1贷:投资收益1(2)分别编制华联实业股份有限公司和乙公司有关债务重组的账务处理。①华联实业股份有限公司的账务处理。借:应付账款120贷:交易性金融资产——成本100——公允价值变动18应收利息1营业外收入——债务重组利得1借:公允价值变动损益18贷:投资收益18②乙公司的账务处理如下:借:交易性金融资产——成本118坏账准备4贷:应收账款120资产减值损失28.长期股权投资、资产减值相结合(金额单位为万元)。(1)2008年1月1日。借:长期股权投资——A公司(成本)270贷:银行存款27027
本文标题:东北财经大学第二版中级财务会计习题与案例跨章节综合练习题
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