中级会计职称考试《财务管理》学习财务分析的方法

1/52014中级会计职称考试《财务管理》学习：财务分析的方法财务分析的方法一、财务分析的意义和内容1.含义：根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。2.意义1）判断企业的财务实力；2）评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题；3）挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径；4）评价企业的发展趋势。3.内容1）企业所有者（股东）：关心资本保值增值状况，重视获利能力，主要进行盈利能力分析。2）企业债权人：关心其投资的安全性，重视偿债能力，同时也关注盈利能力。3）企业经营决策者：要求了解掌握企业经营理财的各方面，包括偿债能力、运营能力、获利能力及发展能力的全部信息，并关注经营风险与财务风险。4）政府：财务分析的关注点因其身份不同而异。二、财务分析的方法（一）比较分析法：通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。1.重要财务指标的比较2/51）定基动态比率=×100%2）环比动态比率=×100%2.会计报表的比较：相同指标不同期间的增减变动金额（绝对额）和幅度（百分比）3.会计报表项目构成的比较4.使用中注意问题1）各个时期指标的计算口径必须一致；2）剔除偶发性项目影响，以使数据反映正常生产经营状况；3）运用例外原则对显著变动的指标做重点分析。（二）比率分析法：通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。1.构成比率（结构比率）＝×100%1）反映部分与总体的关系，如资产构成比率、负债构成比率；2）用于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。2.效率比率＝×100%1）反映投入与产出的关系，如成本利润率、销售利润率、资本金利润率；2）用于进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。3.相关比率＝×100%3/51）反映有关经济活动的相互关系，如流动比率、资产负债率；2）用于考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。4.注意问题1）对比项目的相关性；2）对比口径的一致性；3）衡量标准的科学性。（三）因素分析法：依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。1.注意问题1）因素分解的关联性：分析指标与影响因素之间确实存在因果关系；2）因素替代的顺序性：必须按影响因素的预定排列顺序依次进行分析（替代）；3）顺序替代的连环性：每一次替代都在上一次替代完成的基础上进行，或者说，每一次替代都应保留上次替代的结果；4）计算结果的假定性。2.操作方法1）连环替代法：将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。以三因素分析为例，假设分析对象M是由相互关联的A、B、C三个因素相乘得到，已经获得报告期（实际）指标和基期（计划）指标如下：报告期（实际）指标：M1＝A1×B1×C1基期（计划）指标：M0＝A0×B0×C0差异值：ΔM＝M1－M04/5【操作要点】i.严格按照影响因素的预定顺序进行替代（顺序性）；ii.每一次替代都保留上一次替代的结果（连环性）；iii.从基期（计划）指标开始，有几个因素就进行几次替代，最后一次替代完成的结果应当等于报告期（实际）指标。基期（计划）指标：M0＝A0×B0×C0（0）式第①次替代：A1×B0×C0（1）式第②次替代：A1×B1×C0（2）式第③次替代：A1×B1×C1＝M1（3）式A因素变动对M的影响＝（1）－（0）B因素变动对M的影响＝（2）－（1）C因素变动对M的影响＝（3）－（2）合计影响值＝（3）－（0）＝M1－M0＝ΔM2）差额分析法：连环替代法的简化形式，将连环替代法的算式加以整理和约简，即可得到差额分析法的计算公式A因素变动对M的影响＝（1）－（0）＝（A1－A0）×B0×C0B因素变动对M的影响＝（2）－（1）＝A1×（B1－B0）×C0C因素变动对M的影响＝（3）－（2）＝A1×B1×（C1－C0）3.关联知识点——成本差异分析（第六章第三节）由：成本＝数量×价格（数量在先，价格在后），可按照“差额分析法”公式推出：数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格5/5价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）