《高级会计学》练习题答案

1《高级会计学》练习题答案第二章《合伙企业会计》一、1、商誉法：（1）借：现金200000固定资产180000贷：业主资本——D200000——F180000（2）借：无形资产——商誉20000贷：业主资本——F200002、红利法：（1）借：现金200000固定资产180000贷：业主资本——D200000——F180000（2）借：业主资本——D10000贷：业主资本——F10000二、1、商誉法：（1）借：现金25000贷：业主资本——张伟25000（2）新合伙企业的资本总额应为：（40000+50000+10000）÷3/4=133333（元）张伟所获得的股权为：133333×1/4=33333（元）张伟的商誉为：33333-25000=8333（元）借：无形资产——商誉8333贷：业主资本——张伟83332、红利法：（1）借：现金25000贷：业主资本——张伟25000（2）（40000+50000+10000+25000）×1/4-25000=6250（元）其中：大李应付：6250×4/10=2500（元）老李应付：6250×5/10=3125（元）小李应付：6250×1/10=625（元）借：业主资本——大李2500——老李3125——小李625贷：业主资本——张伟6250三、1、预付现金分配计划（1）A、B、C可负担的资产变现损失：A为20÷5/10=40（万元），B为15÷3/10=50万元，C为14÷2/10=70（万元）。可见，C的能力最大，A的能力最小。2（2）将A可负担的资产变现损失40万元分配给A、B、C，则：A应分40×5/10=20（万元）；B应分40×3/10=12（万元）；C应分40×2/10=8（万元）。抵消A、B、C的资本账户，抵消后的余额：A为20－20=0；B为15－12=3（万元）；C为14－8=6（万元）。（3）A的资产余额全部抵消掉了，B还剩3万元，C还剩6万元。B、C的损益分配比例为3：2，即B为3/5，C为2/5。B、C可负担的资产变现损失：B为3÷3/5=5（万元）C为6÷2/5=15（万元）（4）将B可负担的资产变现损失5万元分配给B、C，则：B应分：5×3/5=3（万元）C应分：5×2/5=2（万元）抵消B、C的资本账户，抵消后的余额为：B为3－3=0；C为6－2=4（万元）（5）预付现金分配计划收入现金数分配对象分配比例30000债权人40000C50000B、C3：2400000A、B、C5：3：22、（1）资产变现时，借：现金150000资产变现损失50000贷：其他资产200000（2）按5：3：2分配资产变现损失，借：业主资本——A25000——B15000——C10000贷：资产变现损失50000（3）现金共计：20000＋150000=170000（万元），分配如下：收入现金数分配对象债权人ABC3000030000400004000050000300002000050000250001500010000合计30000250004500070000借：负债30000业主资本——A25000——B45000——C70000贷：现金1700003第四章1、B公司净资产的公允价值=150000－12000=138000（元）商誉=180000－138000=42000（元）借：流动资产30000建筑物（固定资产）90000土地（无形资产）30000商誉42000贷：银行存款180000负债120002、商誉=110000－138000=-28000（元）借：流动资产30000建筑物（固定资产）90000土地（无形资产）30000贷：银行存款110000负债12000递延收益（营业外收入）28000（也可按比例冲减非流动资产）（非同一控制下吸收合并：1、购买方在购买日取得的资产、负债，按公允价值确认为本企业的资产、负债；2、作为合并对价的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，作为资产处置损益计入当期的利润表；3、合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额，确认为商誉或计入当期损益。）第五、六章一、1、借：应付票据23400贷：应收票据234002、借：预收账款40000贷：预付账款400003、借：应付账款11700贷：应收账款117004、借：应付债券40000贷：长期股权投资400005、借：投资收益2000贷：财务费用20006、借：坏账准备1000贷：管理费用1000二、1、（1）借：应付账款3000贷：应收账款3000借：坏账准备15贷：管理费用15（2）借：预收账款1000贷：预付账款10004（3）借：应付票据4000贷：应收票据4000（4）借：应付债券2000贷：长期债权投资20002、借：主营业务收入20000贷：主营业务成本14000存货60003、借：主营业务收入5000贷：主营业务成本4000固定资产原价1000三、1、借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本200贷：存货2002、借：营业收入300贷：营业成本270固定资产原价30借：累计折旧10贷：管理费用10四、1、借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积14000002、借：股本6000000资本公积2000000盈余公积4000000未分配利润8000000贷：长期股权投资20000000（借：资本公积1200000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000）第十一章一、1、A公司的会计分录（1）2002年1月1日借：长期待摊费用150000贷：银行存款150000（2）2002年12月31日借：管理费用250000贷：长期待摊费用100000银行存款1500005（3）2003年12月31日借：管理费用250000贷：长期待摊费用50000银行存款200000（4）2004年12月31日借：管理费用250000贷：银行存款2500002、B公司的会计分录（1）2002年1月1日借：银行存款150000贷：其他应收款150000（2）2002年12月31日借：银行存款150000其他应收款100000贷：其他业务收入——经营租赁收入250000（3）2003年12月31日借：银行存款200000其他应收款50000贷：其他业务收入——经营租赁收入250000（4）2004年12月31日借：银行存款250000贷：其他业务收入——经营租赁收入250000二、（1）北方公司未实现售后租回收益=70-（100-40）=10（万元）（2）每年的分摊额=10÷5=2（万元）（3）2003年12月31日，借：银行存款700000贷：固定资产清理600000递延收益——未实现售后租回收益（融资租赁）100000借：固定资产清理600000累计折旧400000贷：固定资产10000002004年12月31日，借：递延收益——未实现售后租回收益（融资租赁）20000贷：制造费用20000三、（一）新天地公司的会计处理1、租赁开始日的会计处理（1）判断租赁的类型：融资租赁（2）确定租赁资产的入账价值——最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000（元）——每期租金的现值之和=1000000×（P/A，8%，3）=2577100（元）所以，租赁资产的入账价值为2577100元。（3）计算未确认融资费用6未确认融资费用=最低租赁付款额－租赁开始日租赁资产的入账价值=3000000-2577100=422900（元）（4）会计处理借：固定资产——融资租入固定资产2577100未确认融资费用422900贷：长期应付款——应付融资租赁款30000002、分摊未确认融资费用（1）确定融资费用分摊率：由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分摊率，即8%。（2）按实际利率法分摊未确认融资费用。未确认融资费用分摊表2002年1月1日金额单位：元日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额①②③=期初⑤×8%④=②－③期末⑤=期初⑤-④2002.1.125771002002.12.31100000020616879383217832682003.12.311000000142661.44857338.56925929.442004.12.31100000074070.56925929.44030000004229002577100(3)会计处理2002年12月31日，支付第一期租金，借：长期应付款——应付融资租赁款1000000贷：银行存款10000002002年1～12月，每月分摊未确认融资费用：206168÷12=17180.67(元)借：财务费用17180.67贷：未确认融资费用17180.672003年12月31日，支付第二期租金，借：长期应付款——应付融资租赁款1000000贷：银行存款10000002003年1～12月，每月分摊未确认融资费用：142661.44÷12=11888.45(元)借：财务费用11888.45贷：未确认融资费用11888.452004年12月31日，支付第三期租金，借：长期应付款——应付融资租赁款1000000贷：银行存款10000002004年1～12月，每月分摊未确认融资费用：74070.56÷12=6172.55(元)借：财务费用6172.55贷：未确认融资费用6172.553、计提租赁资产折旧的会计处理（1）折旧年限的确定：租赁期为3年，租赁资产还可以使用5年，根据孰低原则，折旧年限为3年。72002年按11个月计提折旧，其他2年分别按12个月计提折旧。共35个月。（2）2002年2月28日，计提本月折旧：2577100÷35=73611.35(元)借：制造费用——折旧费73611.35贷：累计折旧73611.35以后每月做一样的会计处理。4、或有租金的会计处理（1）2003年12月31日，向西部公司支付经营分享收入100000元。借：营业费用100000贷：其他应付款——西部公司100000（2）2004年12月31日，向西部公司支付经营分享收入150000元。借：营业费用150000贷：其他应付款——西部公司1500005、租赁期届满时的会计处理2004年12月31日，将该生产线退还西部公司借：累计折旧2577100贷：固定资产——融资租入固定资产2577100（二）西部公司的会计处理1、租赁开始日的会计处理（1）计算租赁内含利率：在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原帐面价值的折现率。即：1000000×（P/A，R，3）=2600000R=7、51%（2）计算租赁开始日最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值和未实现融资收益。最低租赁收款额=1000000×3=3000000（元）最低租赁收款额的现值=1000000×（P/A，7、51%，3）=2600000（元）未实现融资收益=3000000-2600000=400000（元）（3）判断租赁的类型：融资租赁（4）会计处理——2002年1月1日，租出程控生产线借：应收融资租赁款3000000贷：融资租赁资产2600000递延收益——未实现融资收益4000002、未实现融资收益分配表（实际利率法）2002年1月1日单位：元日期租金确认的融资收入租赁投资净额减少额租赁投资净额余额①②③=期初⑤×7、51%④=②－③期末⑤=期初⑤-④2002.1.126000002002.12.31100000019526080474017952602003.12.311000000134824.03865175.97930084.032004.12.31100000069915.97930084.03030000004000002600000——2002年12月31日，收到第一期租金8借：银行存款1000000贷：应收融资租赁款1000000——2002年1月～12月，每月确认融资收入：195260÷12=16271、67（元）借：