《审计学》试卷A

河南财经学院HENANUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS《审计学》试题A第1页共16页《审计学》试题A第2页共16页班级准考证号姓名座号.密封线内不要答题―――――――――――密――――――――――――――――－封――――――――――――――――线―――――――――――――河南财经学院2008至2009学年第2学期期末考试卷《审计学》试题A（供会计学院会计财务管理专业06级班使用）请注意：将各题答案写在后附答题纸指定位置一、单项选择题（本类题共15分，每小题1分。在下列每小题4个备选答案中选出1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1．如果一项审计项目的可接受审计风险为5％，重大错报风险为10％，则检查风险为（）。A．10%B．5％C．15％D．50%2．与样本规模呈正向关系的有（）。A．可容忍误差B．可接受抽样风险C．预计总体误差D．总体规模3．针对完整性认定，一般宜采用（）。A．顺查法B．逆查法C．抽查法D．详查法4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A．聘请其他专业人员帮助B．转包给其他会计师事务所C．减少业务收费D．拒绝接受委托5．在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论属于（）结论。A．消极方式B．积极方式C．保留方式D．无保留意见6．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的（）是最无效的。A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对7．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书8．对同一个审计对象，如果重要性水平定为40000元或者20000元，则以下表述正确的是（）。A．40000元时审计风险更低B．40000元时审计风险更高C．40000元时审计证据要更多D．20000元时审计证据要更少9．注册会计师Ａ是XYZ公司2008年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（）审计程序属于不可预见审计程序A．改变函证日期，即把函证账户的截止日期提前或推迟B．对销售期末进行截止测试C．对营业收入采用分析程序D．对重要的应收账款进行函证10．在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序是（）A．询问Ｐ公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B．检查内部控制生成的文件和记录C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D．重新执行Ｐ公司的重要内部控制11．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的()的重大错报风险具备明确的对应关系。A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项12．下列各项中，能够实现帮助注册会计师实现完整性目标的是（）。A.有价证券的市价是否予以列示河南财经学院HENANUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS《审计学》试题A第3页共16页《审计学》试题A第4页共16页班级准考证号姓名座号.密封线内不要答题―――――――――――密――――――――――――――――－封――――――――――――――――线―――――――――――――B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货引起的借贷双方是否同期入账D.实现的销售是否登记入账13．下列各项中，不属于注册会计师鉴证业务的有（）。A.验证企业资本B.预测性财务信息审核C.代编财务信息D.简要财务报表审计14．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。A．从财务报表到尚未记录的项目B．从尚未记录的项目到财务报表C．从会计记录到支持性证据D．从支持性证据到会计记录15．以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是()。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表二、多项选择题（每小题1分，共10分。在下列每小题4个备选答案中选出全部正确答案，多选、错选、不选均不得分）1．注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的审计程序包括（）。A．询问B．分析程序C．检查D．观察2．在审计测试中可能会影响审计效率的风险是（）。A．误受风险B．误拒风险C．信赖不足风险D．信赖过度风险3．下列各项中，不属于抽样风险的有（）。A．由于未能执行计划的审计程序而导致重大错报未被发现B．由于执行的审计程序与审计目标不一致，导致重大错报未被发现C．由于样本量过少导致重大错报未被发现D．注册会计师疏忽未能检查出凭证中的重大错报4．财务报表审计与财务报表审阅主要区别有（）。A．执行的审计或审阅程序存在差异B．保证程度存在差异C．一个属于鉴证业务，一个属于非鉴证业务D．遵循的准则不同5．下列情形中，注册会计师应在审计报告意见段后增加强调事项段的有（）。A．被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但未在会计报表中披露B．被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，已在会计报表中披露，且不影响已发表的意见C．资产负债表日后被某公司起诉，很可能败诉，未在会计报表中披露D．资产负债表日后被某公司起诉，很可能败诉，已在会计报表中披露6．审计证据的适当性是指审计证据的（）。A.充分性B.重要性C.可靠性D.相关性7．中国注册会计师执业准则体系包括（）A．注册会计师职业道德规范B．鉴证业务准则C．相关服务准则D．会计师事务所质量控制准则8．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（）。A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，可能得出不同的结果C．重要性的确定离不开具体环境D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的9．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括（）等河南财经学院HENANUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS《审计学》试题A第5页共16页《审计学》试题A第6页共16页班级准考证号姓名座号.密封线内不要答题―――――――――――密――――――――――――――――－封――――――――――――――――线―――――――――――――相关的活动A．授权B．信息处理C．业绩评价D．职责分离10．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括()。A.对外披露的财务报表是经注册会计师审计的，所以管理层对财务报表质量不承担责任B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.编制满足被审计单位管理层利益需求的财务会计报表三、判断题(本题型10小题，每小题1分，共10分。你认为正确的请在答题纸相应位置上划“√”，反之划“×”。每题判断正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1．认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达，注册会计师审计就是寻找关于管理层认定的证据，以判断管理层认定是否有存在理由。（）2．如果可接受检查风险水平为低水平，则实质性程序应以余额测试为主。（）3．注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其适当性和完整性。（）4．审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。（）5．风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。（）6．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。（）7．如果管理层拒绝提供注册会计师认为的必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受限，出具保留意见或者否定意见审计报告。（）8．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过实施追加的审计程序或提请管理当局调整会计报表，以降低审计风险。（）9．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）10.由于运用统计抽样和非统计抽样选出来的样本可能不一致，因此，对选出后的样本应运用不同的审计程序。（）四、简答题（本题型2小题，第1小题8分，第2题15分，共23分。在答题纸相应的位置写出相应的答案。）（一）注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关审计目标：应收账款的相关认定审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有所有应当记录的应收账款是否均已记录应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当【要求】请根据表中给出的应收账款的审计目标列出与之对应的相关认定，并针对每一审计目标简要设计1项主要审计程序。（二）为了识别和评估Y公司2008年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)观察和检查。请指出：（1）A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解？（2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序？（3）假定Y公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，A和B注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（4）假定评估的Y公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。五、综合业务题（本题型2题，第一小题24分，第二小题18分，共42分。在答题纸相应的位置写出相应的答案。）河南财经学院HENANUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS《审计学》试题A第7页共16页《审计学》试题A第8页共16页班级准考证号姓名座号.密封线内不要答题―――――――――――密――――――――――――――――－封――――――――――――――――线―――――――――――――（一）锦秋会计师事务所注册会计师齐惠和李文对中西股份有限公司2007年度的财务报表进行审计。中西公司未经审计的2007年财务报表中的部分会计资料如下：项目金额(万元)营业收入360000营业成本300000利润总额4300净利润3618资产总额270000股东权益132000齐惠和李文作为项目经理，确定中西公司2007年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2008年3月6日完成，董事会批准财务报表2008年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）中西公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2007年计提了1000万元的折旧额。（2）中西公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。其预收账款的明细账如下表（单位：万元）一年以内1－2年2－3年3年以上预收账款-A3015预收账款-B210预收账款-C602.5预收账款-D-950小计21252102.57（3）2007年3月1日，中西公司经批准按面值发行了15000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8％，其中的10000万元用于建造生产厂房（2007年12月31日尚未完工），5000万元用于补充流动资金，2007年3月1日用于厂房的支出为10000万元。中西公司对债券发行作了