《小企业会计准则》考试复习题答案

1《小企业会计准则》考试复习题一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案）1.《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。A.2012年B.2013年C.2011年D.2014年2.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（B）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.可变现净值3.下列各项中，不属于资产特征的是（D）。A.资产应为企业拥有或者控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产是投资者投入的4.小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，进行会计核算时应划分为（C）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.短期投资D.应收票据5.E公司为增值税一般纳税人企业，2×13年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为20000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。A.19000B.20000C.21060D.234006.下列项目中，不应包含在小企业外购存货成本中的是（D）。A.购买价款B.运输费C.装卸费及保险费D.按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额7.小企业购入债券准备长期持有，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应（A）。A.确认为应收利息B.计入长期债券投资的成本C.计入资本公积D.计入投资收益28.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）A.只能采用权益法核算B.采用成本法和简易的权益法核算C.只能采用成本法核算D.采用权益法和简易的成本法核算9.小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的（C）和相关税费作为成本进行计量。A.公允价值B.账面价值C.评估价值D.市场价值10.甲企业为增值税一般纳税人企业，2×13年购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产的入账价值是（C）元。A.10000B.10300C.11300D.1300011.一般情况下，小企业应当按照（A）计提折旧。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法12.下列各项中，属于小企业资本公积的是（A）A.资本溢价B.外币资本折算差额C.接受现金捐赠D.接受实物捐赠13.小企业的流动负债不包括（D）。A.短期借款B.应交税费C.应付利息D.预付账款14.下列各项中，不属于小企业“应付职工薪酬”核算范围的是（D）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.医疗保险费C.非货币性福利D.职工差旅费15.小企业从事工程建设人员的职工薪酬，借记（C）。A.生产成本B.制造费用C.在建工程D.管理费用16.C公司为增值税一般纳税人企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为200000元，增值税额为34000元。C公司后来将这批3原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B）A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3400元B.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目3400元C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3400元D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3400元17.小企业的长期借款应当按照借款本金和（A）在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。A.合同利率B.实际利率C.市场利率D.合同利率和实际利率两种中的较高者18.小企业的其他业务收入不包括（C）。A.出租固定资产的租金B.出租无形资产的租金C.销售商品的价款D.销售材料的价款19.小企业应当在（D）时，确认销售商品收入。A.发出商品B.收到货款C.取得收款权利D.发出商品且收到货款或取得收款权利20.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时（B）。A.冲减当期销售成本B.冲减当期销售商品收入C.记入财务费用D.记入管理费用21.下列各项中，不属于营业成本的是（C）。A.销售产品的成本B.销售材料的成本C.生产产品的成本D.提供劳务的成本22.小企业的“营业外收入”科目不核算（A）。A.出租固定资产的租金B.接受捐赠收益4C.汇兑收益D.固定资产盘盈收益23.政府补助的形式不包括（C）。A.财政拨款B.财政贴息C.政府的资本性投入D.税收返还24.小企业对所得税费用（A）进行核算。A.只能采用应付税款法B.可以采用纳税影响会计法C.只能采用资产负债表债务法D.可以采用资产负债表债务法25.某小企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该小企业在会计上应确认（A）所得税费用。A.50万元B.45.6万元C.45万元D.47.5万元26.外币交易在初始确认时，采用交易发生日的（A）将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。A.即期汇率B.买入价C.卖出价D.实际汇率27.下列各项中，不会影响小企业营业利润的有（D）。A.营业税金及附加B.投资收益C.管理费用D.营业外支出28.小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（A）进行会计处理。A.未来适用法B.追溯调整法C.追溯重述法D.红字冲销法29.小企业资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在（C）项目列示。A.应付账款B.预付账款C.预收账款5D.以负数形式在应收账款30.小企业发生的下列税金，不应计入“营业税金及附加”科目的是（B）。A.资源税B.增值税C.房产税D.车船税二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有两个或两个以上符合题意的正确答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.以下企业，不适用《小企业会计准则》的有（ACD）。A.股票或债券在市场上公开交易的小企业。B.民营小企业C.金融机构或其他具有金融性质的小企业。D.企业集团内的母公司和子公司。2.小企业的流动资产包括（ABCD）等。A.货币资金B.短期投资C.应收及预付款项D.存货3.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD）。A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的4.小企业的存货包括（ABC）。A.周转材料B.委托加工物资C.消耗性生物资产D.生产性生物资产5.小企业在确定发出存货的成本时，可采用的方法包括（ABC）。A.先进先出法B.个别计价法C.加权平均法D.后进先出法6.小企业应当根据（ABC），合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。A.固定资产的性质B.固定资产的使用情况C.考虑税法的规定D.考虑银行的规定7.小企业的无形资产包括（ABC）等。6A.土地使用权B.专利权C.商标权D.商誉8.小企业的流动负债包括（ABCD）等。A.短期借款B.预收款项C.应付职工薪酬D.应付利息9.小企业的盈余公积可以用于（ABC）。A.弥补亏损B.转增资本C.扩大生产经营D.转为资本公积10.下列各项中，属于小企业费用的有（ABCD）。A.主营业务成本B.营业税金及附加C.制造费用D.管理费用11.下列各项中，属于小企业管理费用的有（ABCD）。A.小企业在筹建期间内发生的开办费B.业务招待费C.长期待摊费用摊销D.诉讼费12.利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（ABC）。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.未分配利润13.小企业取得的政府补助，分为（CD）。A.货币性资产B.非货币性资产C.与资产相关的政府补助D.其他政府补助14.下列各项中，属于货币性项目的有（ABCD）。A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.应付账款15.财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：(ABCD)A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的打“√”号，你认为错误的打“×”号。）71.符合《小企业会计准则》规定的小企业，都属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。（×）2.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（√）3.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》。（√）4.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以根据企业情况转为执行《小企业会计准则》。（×）5.小企业的资产发生减值的，应计提资产减值准备。（×）6.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，应当计入投资收益。（√）7.盘盈存货实现的收益进行会计处理时，应贷记“管理费用”。（×）8.投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（×）9.长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当冲减投资成本。（×）10.长期股权投资损失应当于实际发生时计入投资收益，同时冲减长期股权投资账面余额。（√）11.在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。（√）12.小企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核，发现与原先估计数有差异的，应予以调整。（×）13.小企业固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入当期损益。（√）14.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权应计入建筑物的成本。（×）15.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，《小企业会计准则》与《企业所得税法》均规定在收到代销清单时确认收入。（√）16.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回,属于以前年度销售的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。（√）17.小企业发生的房产税、车船税、印花税和城镇土地使用税等应计入“管理费用”科目（√）。18.财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。(√)819.小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。（√）20.小企业应当按照企业所得税法规定计算当期应纳税额，确认所得税费用。（√）四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。）1.长安公司2×13年1月开始自行研制某项新型技术，该项目在研究开发过程中发生材料费用40万元、人工费用30万元、以及其他费用20万元，总计90万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2×13年7月，该项新型技术已经达到预定用途。要求：（1）根据上述资料，编制长安公司2×13年的有关会计分录；（2）假定该费用符合税法规定的扣除条件，做出长安公司2×13年的税务处理。答：（1）①发生开发支出时：借：研发支出-费用化支出40万研发支出-资本化支出50万贷：原材料40万应付职工薪酬30万银行存款20万②达到预定用途时结转处理：借：管理费用40万无形资产50万贷：研发支出-费用化支出40万研发支出-资本化支出50万（2）税务处理：根据税法有关规定,