[对外经济贸易大学]2002年攻读硕士研究生入学考试会计综合试题

对外经济贸易大学2002年攻读硕士研究生入学考试会计综合试题一、解释下列名词或术语（每小题2.5分，共15分）1.营运资本（Workingcapital）2.权益法（Equitymethod）3.沉落成本（沉没成本，Sunkcost）4.客观性（Objectivity）原则5.内含报酬率（内部收益率，IRR）6.资本结构二、填空题（每题1分，共10分）1.资产负债是指()与()之间的比率，衡量企业()的能力。2.中国最新推出的《企业会计制度》的实施时间是()年()月()日。3.或有负债是指()。4.上市公司的市盈率是指()与()的比率。5.资产负债表日后事项是指()。三、问答题（每空1分，共10分）1.最近，我国证券市场上传出了多家企业在财务信息方面作假的消息。请分析地（1）企业在财务信息作假方面可能采用的方法或手段；（2）这种现实对投资者对特定企业的投资行为有哪些影响?2.（1）请说出完全成本法和变动成本法的基本区别；（2）在产销不平衡的条件下，在其他条件相同时，按照完全成本法和变动成本法计算的企业利润有那些规律性的特点？请自己设计具体的数字加以说明；（3）上述讨论对企业存货控制有什么意义？3.请说明会计主体假设、持续经营假设的基本含义及其对企业会计行为的影响。四、综合题（共30分）在对企业财务状况的质量进行分析与评价中，我们会经常听到关于财务状况质量好与不好的评论。请回答：1.财务会计中对资产按照流动性划分所形成的资产类别有哪些？这种分类在对资产质量进行分析中有什么作用？2.如何理解资产的质量？资产按照质量分类可以有几类？3.如何理解利润的质量？利润质量恶化的主要表现有哪些？4.应该从哪几个方面对企业投资活动现金流量的质量进行分析？答案部分对外经济贸易大学2002年攻读硕士研究生入学考试会计综合试题一、解释下列名词或术语（每小题2.5分，共15分）1．营运资本（Workingcapital）：广义的营运资本即流动资产总额。狭义的营运资本，又称净营运资本，即公司流动资产减去流动负债后的余额，实际上是企业以长期负债和权益资本等为来源的那部分流动资产。其计算公式如下：营运资本＝流动资产－流动负债＝长期负债＋所有者权益－非流动资产人们通常认为，流动负债将用流动资产来偿还，因此，一个企业的营运资本状况，不仅对企业的内部管理非常重要，更是反映企业财务风险的良好指示器。在现行的财务分析体系中，营运资本和建立在营运资本概念基础之上的流动比率、速动比率一道构成了衡量企业整体，尤其是短期偿债能力的三个基本指标。一般认为，一家企业的流动资产在减去流动负债后尚有一定的余额，或企业的流动资产对流动负债的比率（即流动比率）大于一定数值（拇指法则为2）时，则认为这家企业具备了良好的偿债能力。正因为如此，我国的企业会计准则和美国的公认会计准则都曾要求企业编制财务状况变动表以反映企业营运资本及其变动情况，使投资者可评价企业的财务健康程度和预测未来现金流量。2．权益法（Equitymethod）：指长期股权投资初始投资时以投资成本计价，此后则根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。在权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，包括被投资单位实现的净利润或发生的净亏损以及其他所有者权益项目的变动。在投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。权益法核算主要包括以下几个环节：投资时投资成本和股权投资差额的核算；股权投资差额按期摊销的核算；③投资后，因被投资单位所有者权益的变动而相应增减长期股权投资账面价值的核算权益法下，长期股权投资时投资成本的确认和成本法下相同，但核算时需在“长期股权投资—股票投资或其他股权投资”科目下进一步设置“投资成本”明细科目进行核算。如果长期股权投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额的，应当设置“股权投资差额”明细科目进行单独核算，并调整初始投资成本。关于股权投资差额，我们需要注意的尚有：①股权投资差额只有在权益法下才需要单独核算，并且是在初始投资时即需要确认核算，而成本法下则不存在股权投资差额的核算问题；②“股权投资差额”既可能在借方，也可能在贷方。3．沉淀成本（沉没成本，Sunkcost）：指那些由于过去的决策所引起并已经支付过款项，不能由现在的决策所改变的成本。传统经济理论认为，当前的决策行为只应受未来的成本和效益影响。沉没成本的定义是无法收复的成本。任何考虑沉没成本的决策都是非理性的。4．客观性（Objectivity）原则：也称真实性原则，财务会计的基本原则之一，是指企业的会计记录和会计报表必须真实、客观地反映企业的经济活动，企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。真实性不等于精确性，会计不可能提供精确的信息，因为经济活动存在许多不确定因素。这就决定了会计核算过程中不可能完全按会计人员的主观判断。若实际会计核算的发生，就要求会计人员在进行估计之前，必须尽可能获得现实的、客观的数据。5．内含报酬率（内部收益率，IRR）：指使得项目净现值为零时的折现率。用公式表示为：nttttIRRCB10)1(1)(式中，tB表示在时刻t的收益；tC表示在时刻t的成本；IRR表示内部收益率。其经济含义是整个寿命期内，项目的全部净收益恰能偿还本金，所能够承受的最大借款利率。它代表了项目最大可能盈利水平，内部收益率越高，承受风险能力越强。一般用于进行项目选择时，当内部收益率大于行业基准收益率时，可以选用；反之，则不可选用。6．资本结构（capitalstructure）：指企业各种资本的价值构成及其比例关系。在企业筹资管理活动中，资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指企业全部资本价值的构成及其比例关系。它不仅包括长期资本，还包括短期资本，主要是短期债务资本。狭义的资本结构是指企业各种长期资本价值的构成及其比例关系，尤其是指长期的股权资本与债务资本的构成及其比例关系。在狭义的资本结构下，短期债务资本系作为营运资本来管理。资本结构可以从不同的角度来认识，于是形成各种资本结构种类，主要有资本的属性结构和资本的期限结构两种。（1）资本的属性结构是指企业不同属性资本的价值构成及其比例关系。企业全部资本就其属性而言，通常可分为两大类：一类是股权资本，一类是债权资本。这两类资本构成的资本结构就是该企业资本的属性结构。（2）资本的期限结构是指不同期限资本的价值构成及其比例关系。一般可分为两类：一类是长期资本，一类是短期资本。在企业中，资本结构具有重要的意义：（1）合理安排债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率。（2）合理安排债权资本比例可以获得财务杠杆利益。（3）合理安排债权资本比例可以增加公司的价值。二、填空题（每题1分，共10分）1.资产负债率是指()与()之间的比率，衡量企业()的能力。2.中国最新推出的《企业会计制度》的实施时间是()年()月()日。3.或有负债是指()。4.上市公司的市盈率是指()与()的比率。5.资产负债表日后事项是指()。答案：1.总负债，总资产，长期偿债2.2001，1，13.债务金额大小、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的负债4.普通股每股市价，普通股每股盈余5.自年度资产负债表日至财务报告批准日之间发生的需要调整或说明的事项。三、问答题（每空1分，共10分）1.最近，我国证券市场上传出了多家企业在财务信息方面作假的消息。请分析地（1）企业在财务信息作假方面可能采用的方法或手段；（2）这种现实对投资者对特定企业的投资行为有哪些影响?答：（1）最近一段时期，有关上市公司财务欺诈的消息时常见诸于报端，上市公司财务欺诈已成为多方关注的焦点。虽然财务欺诈的花样层出不穷，但概括起来企业在财务信息作假方面可能采取的手段和方法大致有以下几种：①采用虚假销售、提前确认销售收入或者放松信用政策有意扩大赊销份额的手段调节主营业务利润。如虚构销售发票凭空捏造交易事项，将预收款项提前确认收入等，此种财务欺诈如果做得不是非常彻底，通常会引起相关指标出现异常，例如，相比同行销售收入的现金流量比率、应收账款周转率过低，主营业务税金及附加的比重显得不成比例。②采用漏计费用，或者费用挂帐方法提高营业利润。如将本应在本期确认的费用递延到下期，将应该费用化的资本化处理等。此时，公司管理费用与销售费用占销售收入比重可能出现异常。如果公司采用费用资本化政策，非经营性资产（待摊费用、递延资产、无形产、其他资产等）的比重可能显得离奇的高。③采用所谓“线下项目”（即诸如投资收益、营业外收支等营业利润以下的项目）操纵利润。如果公司主要通过操纵线下项目来调节利润，反映在财务指标上就是这些公司的主营业务利润占利润总额的比重较同业公司会低。④利用关联方交易操纵利润，这种方法在国内上市公司中比较泛滥。公司管理层当面临实现财务目标的压力时，常利用关联交易加以应付。如利用转移价格操纵利润，高价卖出但只收取少量甚至不收取现金，或是花费极小代价甚至不花费代价收购控股股东下属的子公司等。关联交易常只有交易形式而欠缺经济实质，交易的价格及付款条件有时也很特殊。在经营困难之际，不难发现有些交易的对方实质上根本没有能力或动机完成该笔交易。（2）上市公司之所以铤而走险用财务欺诈手段为自己牟利，其主要动机莫过于：获得原来得不到的融资资格，在资本市场上大量圈钱，提高新股发行或配股价格，炒作二级市场操纵股价，扭亏为盈，改善公司在二级市场的形象或避免处罚等。这种现实使投资者对特定企业的投资行为产生重要的影响。首先，使投资者对上市公司失去信任。错误虚假的信息会严重误导特定投资企业和个人，不真实的财务信息不但对投资者决策没有参考价值，反而会把投资者手头有限的资金引入“歧途”，使投资者血本无归，使投资者对上市公司的财务报表产生不信任感。其次，使投资者难以做出投资决策，导致大量投资资金撤离市场，投机气氛加剧。财务信息作假使投资者难以选择优秀的上市公司，投资风险加大，投资型资金不愿涉足，甚至撤离市场。而从上市公司的角度看，那些急需资金合法经营的上市公司，手头虽然有很好的投资项目，却因为没有资金的支持而贻误时机，丧失大好的投资机会，企业也不能获得快速的发展。第三，极大地影响投资环境。一个国家的经济运行状况是否良好，证券市场是一面镜子，目前上市公司财务欺诈事件频繁出现，严重扰乱了正常的经济秩序，甚至造成社会动荡，现在我国股票市场一直低迷，市场价值缩水近千亿元，不能不说和上市公司大量造假，搞财务欺诈的现状没有关系。注意：在回答上述问题时需要结合证券市场的当前实际情况来举例说明。2.（1）请说出完全成本法和变动成本法的基本区别；（2）在产销不平衡的条件下，在其他条件相同时，按照完全成本法和变动成本法计算的企业利润有那些规律性的特点？请自己设计具体的数字加以说明；（3）上述讨论对企业存货控制有什么意义？答：（1）完全成本法和变动成本法的基本区别如下：①完全成本法也即全部成本法，是传统的成本计算方法，其特点是在计算产品成本和存货成本时，把生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用等全部生产成本都包括在内，而将非生产成本作为期间成本。正因为它把所有生产成本都归纳到产品成本和存货成本中去，所以也称为吸收成本法。我国将此法称为制造成本法。②变动成本法是管理会计中广泛采用的一种成本计算方法。其特点就是在计算产品成本和存货成本时，只包括生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而将固定制造费用作为期间成本，全部列入当期损益表。③完全成本法和变动成本法的基本区别有以下三点：第一，成本划分的标准、类别及产品成本包含的内容不同完全成本法按照成本的发生领域或经济用途，把企业的全部成本分为生产成本和非生产成本两大类。其产品成本包括全部生产成本，非生产成本作为期间成本处理。变动成本法按照成本性态把企业全部成本划分为变动成本和固定成本两大类，尤其要把混合成本性质的制造费用按生产量分解为变动制造费用和固定制造费用。非