Excel在财会管理中的应用第9章

第9章日常管理本章学习目标本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识，介绍利用Excel建立相应分析模型，以帮助财务管理人员提高管理效率。通过本章的学习，应掌握如下内容：折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立流动资产管理模型的建立销售预测模型的建立产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立本量利分析模型及目标利润模型的建立9.1固定资产管理9.1.1固定资产管理概述9.1.2固定资产更新决策模型9.1.1固定资产管理概述1．固定资产管理的基本概念（1）固定资产的特点①固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。②投资的相对集中与回收的相对分散。③价值补偿与实物更新相分离。④固定资产具有较长的使用寿命。（2）固定资产管理的基本要求①正确测定固定资产的需要量。②加强固定资产投资效益的预测分析。③加强固定资产的日常管理，提高固定资产的利用效果。④定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。⑤正确计提固定资产折旧。2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（1）平均年限折旧法SLN平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的价值均衡地分摊到每一期中。因此，每年提取的折旧金额是相等的。其计算公式如下：年折旧金额=（固定资产原值-预计残值）/折旧年限公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。或者采用相对比率，即年折旧率=（1-预计残值率）/折旧年限如果采用月折旧金额，则月折旧金额=固定资产原值*（年折旧率/12）2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在Excel中可以使用函数SLN()计算平均年限法的折旧额，其函数格式如下：SLN(cost,salvage,life)其中，参数cost代表资产的原始价值；参数salvage代表在折旧期末时的净残值参数life代表固定资产的折旧周期。2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（2）年数总和法SYD年数总和法是以固定资产的原始成本减预计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为该期的折旧额。这个分数的分母是固定资产使用年限的各年年数之和；分子是固定资产尚可使用的年限。2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和法下的固定资产折旧额。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，参数cost为资产原值。参数salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。参数life为折旧期限（有时也称资产的生命周期）。参数per为期间，其单位与life相同。2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数（3）双倍余额递减折旧法DDB双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法，它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时的残值，并且采用直线折旧法的两倍值作为其年折旧率，然后，用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折旧金额，其计算公式为：年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线折旧率一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。2．固定资产折旧方法及Excel提供的计算函数在Excel中，可以使用函数DDB()计算双倍余额递减法的折旧额，其格式如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，参数cost,salvage,life,period的意义同上，参数factor是可选项，代表折旧的加速因子，它的默认值是2，代表双倍余额递减折旧法，如果该参数取值为3，代表3倍余额递减折旧法。（4）折旧函数分析举例9.1.2固定资产更新决策模型1．固定资产更新决策的基本问题2．建立固定资产更新决策模型结构1．固定资产更新决策的基本问题—决策方法固定资产更新的时机一般取决于固定资产的技术寿命和经济寿命。技术寿命是从时间角度看设备最合理的使用期限。经济寿命是从经济角度看设备最合理的使用期限。在固定资产更新决策过程中会遇到新设备的经济寿命与旧设备的剩余寿命相等和不相等两种情况。对于寿命相等情况下的决策，可采用差额分析法计算两种方案的现金流量差额，并以此计算增减的净现值或内含报酬率，以判断是否需要更新。对于寿命不相等情况下的决策，可以采用年平均成本法。固定资产年平均成本是指使用年限内现金流出总量与年金现值因素的比重，即平均每年的现金流出。平均年成本法就是比较继续使用和更新的固定资产的平均年成本，以其较低者为好方案。1．固定资产更新决策的基本问题—税后净现金流量的计算折旧具有抵税的作用，考虑所得税因素后，现金流量的计算方法有三种。①根据现金流量的定义计算。营业净现金流量=营业收入-付现成本-所得税②根据年末营业结果计算。营业净现金流量=税后净利+折旧额③根据所得税对收入和折旧的影响计算。营业净现金流量=税后收入-税后成本+税负减少2．建立固定资产更新决策模型结构—定义现金流量表中各项目间的勾稽关系税前净利=销售收入-付现成本-折旧额所得税=税前净利*所得税率税后净利=税前净利-所得税营业现金流量=税后净利+折旧额现金流量=营业现金流量+终结现金流量建立固定资产更新决策模型结构—固定资产更新决策模型公式的建立①旧设备现金流量表公式的建立。折旧额税前净利所得税税后净利营业净现金流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构—固定资产更新决策模型公式的建立②新设备现金流量表公式的建立。折旧额税前净利所得税税后净利营业净现金流量营业净现值流量建立固定资产更新决策模型结构—固定资产更新决策模型公式的建立③差额分析表中公式的建立。初始投资差额销售收入差额付现成本差额折旧额差额税前净利差额所得税差额税后净利差额营业净现金流量差额终结现金流量差额现金流量差额净现值差额9.2流动资产管理9.2.1流动资产管理概述9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型9.2.4应收账款管理模型9.2.1流动资产管理概述1．流动资产管理的基本概念（1）流动资产的特点①实物的耗费与价值的补偿具有同时性。②流动资产占用形态的继起性和并存性。③流动资产的易变现性和资金来源的多样性。（2）流动资产管理的基本要求①认真分析，正确预测流动资产的需要量。②合理筹集，及时供应所需的流动资产。③做好日常管理工作，尽量控制流动资产的占用量。④提高资金使用效益，加速流动资金的周转。9.2.1流动资产管理概述2．流动资产管理模型的内容（1）最佳现金持有量决策模型（2）最优订货批量决策模型（3）应收账款赊销分析模型9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型货币资产管理的主要目标是：保证货币资产的收支平衡，使企业有足够的支付能力，避免由此而发生的财务危机。保持货币资产的适度存量，提高资金的使用效益。健全内部控制制度，保证货币资产的完整。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型1．成本分析模式模型成本分析模式是通过分析持有现金的成本确定其目标量。企业持有货币资产的持有成本主要包括投资成本、管理成本和短缺成本。（1）投资成本企业保持一定数额的现金或银行存款势必会放弃将这些资产用于其他投资所获得的收益，这是持有的代价，这种代价就是它的投资成本。（2）管理成本企业持有的货币资产还会发生管理费用，如安全设施的建造、管理人员的工资等，这些费用就是货币资产的管理费用。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型（3）短缺成本短缺成本指因缺乏必要的货币资产，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受的损失或为此所付出的代价。采用成本分析模式进行最佳现金持有量的计算就是先分别计算出各种方案的投资成本、管理成本、短缺成本之和，再从中选择总成本最低的持有量就是最佳持有量。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型2．存货管理模式模型在确知有关情况下，可以利用管理存货的经济批量公式来确定企业应该保持的最佳货币资产持有量。这个模式将货币资产的置存成本同证券买卖的交易成本进行权衡，用以解决企业库存现金与银行存款的最佳存量和一定时期内有价证券的最佳变现次数问题。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型按存货决策模式确定最佳现金持有量要建立在这样一些条件上：企业一定时期内收入与耗用的货币资产均匀、稳定而且可预测。短期有价证券的利率或报酬率可知。每次将有价证券变现为可支付手段的货币资本的交易成本可知。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型货币资产持有余额的总成本包括置存成本和交易成本：置存成本：指企业置存现金、银行存款时丧失的将这些资金投资于证券可得的利息收入。交易成本：指证券每次变现所花费的经纪费用等。二者的变化方向正好相反，置存成本随货币资产余额量的增大而增大，交易成本随货币资产余额量的增大而减少。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型货币资产余额总成本可用下列公式表示：总成本=货币资产置存成本+货币资产交易成本=货币资产平均余额*有价证券利率+变现次数*有价证券每次的交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C为货币资产余额；r为有价证券的收益率；T为在特定期内货币资产的总需求量；b为有价证券的每次交易成本。9.2.2货币资产管理——最佳现金持有量决策模型最佳现金持有量就是货币资产余额总成本为最低点的资产余额。应用数学求最大值的方法，令总成本公式的一阶导数等于0，推导出最佳货币资产余额的计算公式该模型一般包括以下内容：（1）持有成本（2）交易成本（3）总成本（4）使用规模求解计算最佳现金持有余额经过自动计算求解，将最佳货币资产余额及总成本的结果显示在相应单元格中。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型经济订货批量是指企业的生产和供应条件一定时，有关存储成本最低的采购批量。按存储量与其有关经营费用的相互关系，成本可以分为两类，一是订货成本，主要指与订货次数有关的手续费、差旅费、行政管理费和运输费等。二是存储成本，主要包括占用储备物资所支付的利息、仓库设施折旧、维修费、物资存储过程中的合理耗损等。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型1．经济批量控制基本模型如果满足一定的假设条件：企业的存货年需要量和日消耗量是均衡的，从货物发出到货物到达所间隔的时间是固定的，且每批货物均一次到达，不考虑数量折扣以及不会发生缺货。存货的经济批量的原理是：与存货储备直接相关的两种费用，即订货费用和保管费用的变动习性不同。每一订购费用和每一种商品的单位保管费用都是常数，订购费用与订购次数成正比；保管费用与订购次数成反比。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型设T为年成本合计，即年订货成本和年储存成本之和，则：T=年订货成本+年储存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q为订货批量，平均储存量相当于订货批量的1/2；C为单位数量存货的年储存成本；D为货品的年度采购总量；D/Q为订购次数；K为每次订购的订货成本；Q/2*C为储存成本，即保管费用；D/Q*K为订货成本，即订货费用。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型对上述公式求导，并令其等于零，得出：（1）最优订货批量Q*。（2）每年最佳订货次数N*=D/Q*。（3）最佳订货周期t*=1年/N*。（4）经济订货量占用资金I*=Q*/2*单价。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型2．经济订货批量的“陆续到货”模型如果考虑到存货不能一次到达，各批存货可能陆续入库，使存货陆续增加。在这种情况下，经济订货批量的计算公式修改为：设：P为每日可达到的送货量，d为每日需用量，Q为每期订货量。则：Q/P为送货期，即为达到订货量所需的天数。Q/P*d为在送货期内的全部耗用量。9.2.3存储决策——最优订货批量决策模型由于货品是边送边用，所以每批送完时，最高库存量为：Q-(Q/P)*