6-浅论审计证据

1密级：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文（2011年）题目论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102学生姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍起讫日期：2011年3月——2011年5月2江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。本论文属于保密□，在年解密后适用本授权书。不保密□。（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：导师签名：日期：3中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文开题报告题目：论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍填表日期：2011年5月8日4一、选题的依据及意义：审计证据（auditevidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。二、国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）：审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告越来越受到需求者的关注。同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。确定了审计证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供参照标准。三、本课题研究内容要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此，审计证据是审计中的一个核心概念。本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简要介绍了审计证据的获取方法及评价。四、参考文献：[1]张齐新：《审计学》，西南财经大学出版社1998。[2]卞建林：《证据法学》，中国政法大学出版社2000。[3]埃尔登•S•亨德里克森.会计理论[M].上海:立信会计图书用品社:2-3.[4]曹志平.理解与科学解释[M].北京:社会科学文献出版社，2005:68.[5]莫茨,夏拉夫.审计理论结构[M].北京，中国商业出版社，1990:171－179[6张成敏。证据学与科学逻辑学[A].弘主编。证据学论坛（第4卷）[M].2002.[7]蒙哥马利审计学翻译组。蒙哥马利审计学（上）[M].北京，中国商业出版社，1989.[8][美]罗伯特。K.莫茨，[埃及]侯赛因。A.夏拉夫。审计理论结构[M].文硕译。北京：中国商业出版社，1990.5论文目录开题报告摘要………………………………………………………………………………………6关键词………………………………………………………………………………………6一、审计证据的概念及其意义…………………………………………6二、审计证据的分类…………………………………………………………………6（一）审计证据按来源分类………………………………………………………6（二）审计证据按表现形态分类…………………………………………………7（三）审计证据按相关程度分类，可以分为直接证据和间接证据…………8（四）审计证据按重要性分类………………………………………………………8三、审计证据的特征…………………………………………………………………9（一）关于审计证据的充分性……………………………………………………9(二)关于审计证据的适当性……………………………………………………10四、审计证据的获取方法…………………………………………………………10五、审计证据的评价………………………………………………………11参考文献……………………………………………………………………………………136论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据【摘要】要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此，审计证据是审计中的一个核心概念。本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简要介绍了审计证据的获取方法及评价。【关键词】审计证据分类特征获取评价一、审计证据的概念及其意义审计证据（auditevidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。从审计证据的概念中可以看出，审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告越来越受到需求者的关注。同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。确定了审计证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供参照标准。二、审计证据的分类审计证据分类的目的，在于找出更合理、更有效、更具有证明力的证据，以达到较好的证明效果，从而有利于审计工作的顺利完成。审计证据按照不同的标准，可以进行多种分类。（一）审计证据按来源分类按审计证据的来源分类，可以分为外部证据、内部证据和亲历证据1.外部证据7外部证据是指生产于被审计单位外部的审计证据。外部证据还可进一步分为两类：一是未经过被审计单位的外部证据。未经过被审计单位的外部证据是指由被审计单位以外的组织机构和人士编制，并由其直接交给审计人员的审计证据。如应收账款询证函回函、被审计单位的律师或其他独立专家出具的关于被审计或有负债的证明函件等。二是经过被审计单位的外部证据。经过被审计单位的外部证据是指由被审计单位以外的组织机构或人士编制，但为被审计单位持有并提交给审计人员的审计证据。如银行对账单、购货发票、应收票据、有关的契约合同等。外部证据虚构和篡改的可能性很小，又可以向有关方面进行查证，一般具有较强的证明力，是非常重要的审计证据。2.内部证据内部审计证据是指产生于被审计单位内部的审计证据。如各种会计凭证、会计账簿、会计报表、各种试算平衡表和汇总表，管理当局声明书，重要计划等。一般而言，内部证据产生于被审计单位内部，有被虚构和篡改的可能性，不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部运转并获得其他单位或个人承认，则具有较强的可靠性，如销货发票、付款支票等。即使只在被审计单位内部运转，其可靠程度也因被审计单位内部控制的好坏而异：若内部证据经过了被审计单位不同部门的审核、签章，且所有凭据预先都有连续编号并按序号依次处理，则这些内部证据也具有较强的可靠性；相反，若被审计单位的内部控制不太健全，审计人员不能过分信赖其内部自制的审计证据。3.亲历证据亲历证据是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。如审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表，审计人员重新计算的被审计单位的成本，审计人员观察取得的关于被审计单位内部控制制度执行情况的证据。亲历证据一般具有较强的证明力，是一类非常重要的证据。（二）审计证据按表现形态分类按审计证据的表现形态分类，可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。1.实物证据实物证据是指审计人员通过实际观察、实际盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。实物证据主要有库存现金、有价证券、存货、固定资产等。例如，审计人员可以通过监督盘点的方式，对存货的数量加以验证。实物证据只能证明事物的存在性，但不能证明资产的所有权和资产计价的正确性。因此，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。实物证据是证明力最强的证据。2.书面证据8书面证据又叫基本证据，是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。书面证据是审计证据的主要组成部分，包括各种凭证、账簿、管理制度等。书面证据又分为三类：从被审计单位取得的书面证据；从被审计单位以外其他单位或个人取得的书面证据；审计人员自行编制的书面材料。书面证据是适用范围最广的审计证据，并具有比较强的证明力，但其证明力比实物证据差。3.口头证据口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。在审计过程中，审计人员应将各种重要的口头证据尽快做成记录，并注明是何人、何时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名。口头证据的证明力较弱，一般可能带有个人成见和片面观点，其本身并不足以证明事情的真相，但它具有一定的旁证作用。审计人员往往可以通过审计证据发掘出一些重要线索，从而有利于对某些情况做进一步的调查，以收集更为可靠的证据。4.环境证据环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。具体而言，它又包括以下几种：（1）有关内部控制情况。内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少；否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。（2）被审计单位管理人员的素质。（3）各种管理条件和管理水平。（三）审计证据按相关程度分类，可以分为直接证据和间接证据。1.直接证据它是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实。这种证据是从经济活动本身的现象乃至事实中取得的。审计人员有了直接证据，就无须再收集其他证据，就能根据直接证据得出审计事项的结论。2.间接证据它又称旁证，是指对审计事项只起间接作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实。口头证据和环境证据都属于间接证据。间接证据的证明力要比直接证据弱。审计工作中，单凭直接证据就能直接影响审计人员的意见和结论的情况并不多见。一般情况下，在直接证据以外，往往需要一系列的间接证据才能对审计事项作出完整的结论。（四）审计证据按重要性分类按审计证据的重要性分类，可以分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。91.基本证据它是对审计人员形成审计意见、作出审计结论具有直接影响作用的审计证据。如证明被审计单位财务状况好坏时，财务报表、账簿就是基本证据。审计人员如果离开了基本证据，就无法提出审计意见和作出审计结论。2.辅助证据它是指