8.12日5个质量比较高的文章

1业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)2014年7月15日文件名称：业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)文件类型：doc文件页数：88页文件内容：1)业务循环内部控制及测试工作底稿2)销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。3)销售与收款业务涉及的主要人员4)我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职2务相分离。（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。3）签订合同经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售合同。信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况进行检查。每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息3管理员×××，与其共同调查该事项。业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别确认技术、生产、质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理×××制定生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。生产开始后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。[注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。]（2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理×××安排组织产品出库。船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。4若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员×××据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。（以下控制流程记录中将不再涉及国内销售）[注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）]2）对账及差异处理月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管×××将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。……文件下载：=viewthread&tid=42024内部控制自我评价实施方案2014年7月15日文件名称：内部控制自我评价实施方案文件类型：doc文件页数：5页文件内容：5依据总部内控体系建设推进计划，**公司决定本单位各相关部门的内控制度执行情况进行检查评价，实施方案如下。一、检查分组及时间运行安排拟分3个检查组：第一组和第二组由人力资源部牵头，负责对各部门和相关业务流程进行检查评价；财务组作为独立检查组，负责对费用、存货等业务流程进行检查评价。分组及时间运行安排详情见附表，到各部门检查的具体时间届时以通知为准。二、检查依据及检查范围检查依据：以2008版国家《企业内部控制基本规范》、《**股份有限公司内部控制评价管理规定》、《**股份有限公司内部控制实施办法》及附件为依据，对各部门和业务流程责任部门内控执行情况的符合性、有效性等进行综合检查评价。检查范围：20**年1月1日－20**年9月30日期间发生的业务。三、检查评价内容围绕目标和风险、组织和人才、制度和措施、信息和沟通、监督和改进等公司内部控制体系建设五要素，确定下半年公司内部控制评价具体内容如下：……四、检查评价现场组织程序1、检查动员检查组要对内部控制检查评价的目的、意义等向被检单位进行宣讲和动员，对检查工作的方法和要求等进行安排和部署。2、了解情况和收集资料首先听取被检查单位全面介绍本单位基本情况，包括生产经营业务范围、组织机构、管理体制、内部控制实施情况、单位自查整改情况等。在开始业务流程检查前检查组至少还应取得以下资料：内控执行和自查整改情况汇报材料、业务流程责任分工表（责任部门/责任人/联系人）、企业组织架构图（包6括单位班子成员名单及分工、科室设置及科长名单、财务部门主要岗位设置及人员名单等）、资产负债表和利润表、最近一次财政/税务检查、审计或财务稽核有关资料及整改情况等。3、业务分工检查组根据检查人员构成情况和被检单位适用业务流程情况等进行工作分工，编排每天的工作日程表。组长根据实际情况可将检查组分成若干小组，按照各业务流程复杂程度、流程之间的关联性、检查工作量的差异，并考虑检查组成员的教育背景、工作履历及个人能力，合理分配任务并搭配人员。应指定一人对检查组所有资料进行审核及汇总。……文件下载：=viewthread&tid=42025财务管理与内部控制的相关性研究2014年7月15日文件名称：财务管理与内部控制的相关性研究文件类型：doc文件页数：5页文件内容：摘要:内部控制与财务管理有区别亦有联系，但最终目标都是为了实现企业价值最大化。本文就企业财务管理与内部控制的相关性展开探讨，以促进这两项工作有条不紊的开展。关键词:财务管理内部控制关系一、内部控制与财务管理的涵义内部控制是企业不可或缺的重要组成部分，是企业发展的重要保障。20097年7月1日，我国第一部《企业内部控制规范》开始在上市公司范围执行，该《规范》对内部控制的定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”从定义可看出，内部控制主要目标就是发现和纠正企业内部管理上的漏洞和薄弱环节，达到提高企业运营效率的目的。财务管理是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，其最终目标是实现企业利益最大化。财务管理是现代企业管理的核心，也是一个企业发展水平的重要标志。在企业之中，任何涉及资金的活动都与财务管理有关，而事实上企业内部部门与资金不存在关系的几乎没有，所以财务管理与企业的各个部门都有复杂的联系。通过分析可知，内部控制与财务管理有一个共同特点，就是两者都是为了企业的生存与发展。从某种意义而言，内部控制的逐步加强促进了企业财务管理水平提高，同时财务管理水平提高又成为内部控制逐步健全的保证。因此，两者是相互依存，相互促进的。二、财务管理过程中内部控制的目标及必要性财务管理内部控制是指企业通过防错纠弊、防范风险、贯彻执行法律法规、提高会计信息质量等措施，保证企业经济活动的有效展开，保证企业经营管理目标的最终实现。必须加强财务管理内部控制，其原因在于：首先，内部控制是现代企业财务管理的核心。财务管理以管理学理论为基础，通过制度管理来协调财务行为主体责、权、利关系。内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的业务与财务整合起来共同追求企业的经营目标。其次，内部控制是企业财务目标实现的保证。要想实现企业财务目标，就必须对目标实现过程进行监督与调节，内部控制则必不可少。另外，财务管理如果仅仅是解决预算、决策等问题，而缺少必要的控制措施，那就是无根之草，不可能生生不息，春风吹又生。对企业而言，一套健全的内部财务控制体系是企业立足市场，永续发展的通行证。8三、加强企业财务管理内部控制的建议(一)企业领导及财务人员应重视财务管理内部控制当前，我国仍然没有一套行之有效的内部财务控制体系，企业经营中遇到的新情况、新问题没有得到很好解决。企业财务管理水平之所以不高，一方面原因在于我国现代财务管理起步较晚，至今仍然没有跟上市场经济发展的脚步；另一方面原因在于没有引起企业领导及财务人员的足够重视。人的管理素质及道德品质是实施财务内控关键，应当不断提高企业员工的管理素质，上行下效，及时沟……文件下载：=viewthread&tid=42026银行内控自查报告2014年7月15日文件名称：银行内控自查报告.文件类型：doc文件页数：4页文件内容：为规范业务经营，强化风险管理，扎实推进“合规管理和风险防控年”活动，增强全员合规经营意识，降低案件风险隐患，确保安全、稳健运行。我社进行了严格规范的自查行动。第一，按照制度要求，重塑制度流程