CPA审计第1-7章阶段性测试客观题

第1-7章（阶段性测试）一、单选选择题1.ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报告的审计业务，项目合伙人A正在和被审计单位的董事会和高管讨论各自的责任，下面关于注册会计师、治理层和管理层责任的表述中，正确的是（）。A.甲上市公司的治理层对编制财务报表直接负责B.A注册会计师对甲上市公司的2013年度审计后的财务报表承担所有责任C.财务报表经过审计可以部分减轻甲上市公司治理层的责任D.管理层通过签署财务报表确认对编制财务报表承担责任2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的说法中，恰当的是（）。A.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料是注册会计师执行审计工作的前提B.管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提C.财务报表不存在重大错报是注册会计师执行审计工作的前提D.财务报表按照会计准则编制是注册会计师执行审计工作的前提3.如果被审计单位期末的存货项目中没有包括在途物资，由此可能说明（）。A.存货的存在认定存在重大错报风险B.存货的完整性认定存在重大错报风险C.存货的计价和分摊认定存在重大错报风险D.存货不存在重大错报风险4.下列各项中，不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标和范围B.注册会计师的责任和管理层的责任C.被审计单位对外报告的时间表D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明5.注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。A.应收账款询证函回函B.被审计单位会计记录C.被审计单位董事会记录D.管理层声明书6.注册会计师实施分析程序的目的不包括（）。A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试，以了解被审计单位的内部控制是否有效执行C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可用作实质性程序D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核7.在控制测试中，下列与样本规模呈同向变动的因素是（）。A.总体变异性B.预先估计的总体标准差C.可容忍偏差率D.预计总体偏差率8.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表中的应收账款实施审计，经查，应收账款总体规模为1000，账面金额为300万元，从中选取了300个项目作为样本，样本的账面金额是100万元。实施审计程序后，A注册会计师确定的样本审定金额为90万元，则采用比率估计抽样方法计算推断的高估的总体错报是（）万元。A.30B.33C.28D.359.注册会计师在审计中收集或形成的下列文件，通常不作为审计工作底稿保存的是（）。A.问题备忘录B.重大事件概要C.初步思考的记录D.核对表10.下列审计程序中，通常不属于风险评估程序的是（）。A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.观察和检查C.重新执行D.分析程序11.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，恰当的是（）。A.所有的经营风险都会导致重大错报风险B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D.不同的企业面临的经营风险相同12.内部控制的要素不包括（）。A.控制环境B.经营风险C.控制活动D.风险评估过程13.在了解内部控制时，注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序属于（）。A.重新执行B.重新计算C.穿行测试D.观察和检查14.注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容，不包括（）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.治理层的参与程度C.人力资源政策与实务D.业绩评价15.在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的是（）。A.被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境B.与被审计单位解除业务约定C.向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险D.直接出具保留意见的审计报告16.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列各项中，（）不属于控制活动包含的内容。A.授权B.监督C.业绩评价D.职责分离17.下列业务流程层面的控制活动中，属于检查性控制的是（）。A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案18.下列事项中，表明可能存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险的是（）。A.被审计单位存在重大的关联方交易B.被审计单位在经济不稳定的国家开展业务C.被审计单位的管理层缺乏诚信D.被审计单位重要客户流失二、多项选择题1.审计的固有限制来源于（）。A.财务报告的性质B.注册会计师的专业素质C.审计程序的性质D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要2.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表中发现，甲公司本年运费与营业收入的比，存在不合理的上升，由此注册会计师可能认为甲公司财务报表的（）认定存在重大错报风险。A.销售费用的发生B.管理费用的发生C.营业收入的完整性D.营业收入的发生3.下列关于重要性水平的理解，正确的有（）。A.计划的重要性水平与审计的目标、财务报表各项目的性质和金额等相关，但与被审计单位的环境无关B.确定财务报表整体的重要性需要先选定一个基准，在此过程中需要用到职业判断C.与具体项目计量相关的固有不确定性，不会影响到财务报表整体重要性水平的确定D.实际执行的重要性通常比计划的财务报表整体重要性低4.获取审计证据的审计程序很多，下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查有形资产不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据B.询问程序通常作为其他审计程序的补充，应用于整个审计过程中C.分析程序只能通过分析不同财务数据之间的关系，对财务信息作出评价D.重新执行只能用于控制测试中5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表的应收账款项目，以下各项中，A注册会计师可以不对此项应收账款实施函证的有（）。A.应收A公司的款项账面金额较小B.应收B公司的款项函证很可能无效C.应收C公司的款项对甲公司财务报表不重要D.应收D公司的款项重大错报风险较低6.在传统变量抽样中，注册会计师在总体规模为1500、总体账面价值为3200万元的存货中抽取了100个样本，样本的账面金额是200万元，样本的审定金额是180万元，注册会计师用差额估计抽样法推断总体错报，则以下的说法中，正确的有（）。A.推断的总体错报是300万元B.推断的总体错报是320万元C.事实错报是20万元D.推断错报是280万元7.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（）。A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师追加审计程序C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可8.下列关于审计风险准则特点的理解，恰当的有（）。A.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施控制测试C.要求注册会计师在确定重要性水平前都要评估重大错报风险D.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩9.下列各项中，属于项目组内部讨论的内容的有（）。A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性10.项目组内部讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，下列关于项目组内部讨论参加人员的说法，不恰当的有（）。A.要求所有的成员都应当参与项目组的讨论B.专家不能参与项目组内部的讨论C.某些情况下被审计单位的治理层可以参与讨论D.项目组的关键成员应当参与讨论11.关于注册会计师在了解被审计单位及其环境时对被审计单位的性质的理解，下列说法中恰当的有（）。A.经营活动、投资活动和筹资活动均属于被审计单位的性质所包含的内容B.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程C.良好的组织结构可以对被审计单位的经营和财务作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险D.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化12.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应该关注的信息有（）。A.同期财务业绩比较分析B.员工业绩考核与激励性报酬政策C.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据D.会计政策的变更13.信息技术可能对内部控制产生特定风险，下列属于信息技术对内部控制产生的特定风险的有（）。A.所依赖的程序处理了不正确的数据B.更容易被规避、忽视或凌驾C.更容易产生简单错误或失误D.未经授权改变主文档的数据14.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在了解内部控制时，A注册会计师认为内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制有（）。A.甲公司内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求B.甲公司出于成本效率考虑而没有设置某项控制措施C.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效D.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避三、简答题1.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，A注册会计师需要考虑与总体审计策略和具体审计计划相关的问题，具体情况如下：（1）A注册会计师认为总体审计策略指导了具体审计计划的制定，具体审计计划可以不断的修改，但是总体审计策略一经确定，不得改变。（2）A注册会计师认为甲公司的收入舞弊风险较高，不实施风险评估直接认为收入存在重大错报风险，并且计划不了解甲公司的内部控制情况，直接实施细节测试。（3）在总体审计策略阶段，A注册会计师认为应该先评估重大错报风险，再根据评估的重大错报风险确定重要性水平。（4）基于以前年度甲公司审计调整较多，A注册会计师将甲公司实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。（5）由于甲公司的某种原材料因雪灾受损，无法到现场实施监盘，A注册会计师调低了计划的重要性水平。要求：针对上述事项（1）-（5），逐项指出A注册会计师的观点或拟定的计划是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。2.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对采购业务的付款是否得到授权进行测试，为此确定的信赖过度风险是10%，可容忍偏差率是7%，其他相关资料如下：（1）A注册会计师认为在定义总体时需要考虑总体的变异性，如果总体的变异性较大，应该对总体进行分层。（2）A注册会计师将抽样单元定义为每一笔采购业务明细账。（3）A注册会计师认为样本的偏差率等于对总体偏差率的最佳估计。（4）A注册会计师认为可接受的信赖过度风险和可容忍偏差率与样本规模都是同向变动的关系。（5）假如A注册会计师从1000个项目中选取了100个样本审查，在样本中发现的偏差数是1，在信赖过度风险是10%的情况下，对应的风险系数是3.9。要求：（1）逐项单独考虑上述事项（1）-（4），分别指出每项中注册会计师的观点或做法是否正确，如果不正确，说明理由。（2）根据题目中已知资料和事项（5），计算总体偏差率上限，同时判断是否能够接受总体，并简要说明理由。3.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，在了解内部控制的控制环境时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在制定审计计划阶段，注册会计师需要对控制环境做出初步了解和评价。（2）甲公司管理层的理念和经营风格会影响到控制环境，但是管理层是否重视员工的胜任能力不会影响公司的控制环境。（3）在对甲公司治理层参与程度进行评估时，需要考虑的主要因素包括董事会成员是否独立于会计师事务所