excel在财务管理中的应用

浙江财经大学东方学院实验报告Excel在财务管理中的实际运用学生姓名朱怡指导教师许诺分院会计分院专业名称12ACA班级12ACA2班学号12201002192015年6月18日1Excel在财务管理中的实际运用摘要：随着经济环境的变化以及经济改革的不断深化,企业对会计提出了更高的要求,即由核算型变为管理型或决策支持型,要实现这种转变,就要求财务管理人员能够利用有关工具对复杂的经营问题,进行预测、决策和分析。Excel软件隐藏着强大的运算、分析、处理表格和数据等功能,通过掌握公式和函数的综合使用、外部数据的处理、数据的假设分析、财务预测等等及它们的使用技巧，使得实务工作中的财务人员在面对纷繁复杂的数据时，只需要几个按钮和几个键，就可以很方便的进行信息整合、统计分析和预测分析等，让各种财务管理与分析中的实际问题变得方便和简单。关键词：财务管理；工具；信息整合；预测分析一、引言财务管理(FinancialManagement)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。也就是说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。MicrosoftExcel是微软公司的办公软件Microsoftoffice的组件之一，是由Microsoft为Windows和AppleMacintosh操作系统的电脑而编写和运行的一款试算表软件。由于excel软件具有智能化的计算和数据管理能力，可以从各个维度、各个层次进行数据的计算、分析管理、组织，生成图表，图形及其他材料，并且与各种文字处理软件、图形处理软件、数据库管理软件共享数据等优势功能，所以在实际过程中将excel运用到财务管理工作上，以至于更好地利用复杂繁多的财务管理相关数据，从而简化工作人员的工作。二、Excel在财务管理中的运用（一）利用Excel进行本量利分析本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销2售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法①。本量利关系的基本公式为：营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本=单价*销售量-单位变动成本*销售量-固定成本=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本了解了本量利分析的基本原理，下面就利用Excel进行几个具体的本量利分析。1．单一产品保本量和保利量分析PLM公司为生产座板的小型公司。该公司的负责人对市场进行调查后得出下列信息，见表1。要求：（1）计算每只座板的单位变动成本。（2）计算座板的固定成本总额。（3）根据单价和单位变动成本计算单位贡献边际（4）保本时的作业量。（5）实现目标利润的销售量。表1公司产品资料表单位：元变动单位成本（每只座板）：直接材料50直接人工30变动性制造费用9变动性销售和管理费用5固定成本：固定性制造费用62300固定性销售和管理费用40000滑雪板的售价为元/每只300目标利润为：元30000第一步：点击桌面Excel快捷方式，打开一个工作簿，将工作表“sheetl”重命名为“单一产品保本量和保利量”。第二步：在工作表中设计表格，根据实务工作要求，通过编辑栏中输入公式：单位变动成本=直接材料+直接人工+变动性制造费用+变动性销售及管理费用固定成本=固定性制造费用+固定性销售费用和管理费用保本时的作业量=固定成本÷单位贡献边际实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）÷单位贡献边际在Excel公式显示为B11=SUM(B2:B5)，B12=B7+B8，B13=B9-B11，B14=B12/B13，B15=(B10+B12)/B13。由于B14和B15为数量（只），不应当出现小数，故点击鼠标右键，将单元格格式设置为“数值”，小数位数设置为零。将上述资料录入即可得到预测结果，如图1-1所示，①张娇：《投资与合作》，2012年，第2期。3将文件进行保存。图1-1单一产品保本量和保利量2．动态盈亏平衡分析QAZ公司生产一种产品H，该产品每件售价为60元。该产品的成本构成如下：直接材料每件20元，直接人工每件4元，变动性制造费用每件3元，变动性销售及管理费用每件4元。企业每年发生固定性成本为30000元，假设该产品目前的最高生产能力为6000件。要求：（1）建立盈亏平衡分析模型。（2）对本量利关系进行动态展示。第一步：构建基本的线性本量利分析模型，见下图1-2。先在数据区输入已知的相关条件，在C12：C15中计算销售收入、贡献边际、总成本和利润指标，并设计结论性文字，如G3=C9/C8，F6=“当前销量为”&C11“，”&“利润为”&C15&“元”，F9=“当前售价=”&C2“元”，F12=“盈亏平衡点：”&ROUND（G3，0）&“件”。图1-2线性本量利分析模型4第二步：为绘制盈亏平衡动态图示做准备。（1）计算不同的销售量下的贡献边际、固定成本和利润，如表2所示表2辅助绘图表单位：元辅助绘图区：销售量边际贡献固定成本利润0030000-3000010342998630000-143000870003000057000600017400030000144000（2）列出盈亏平衡销售量的垂直绘图点，如表3所示表3盈亏平衡点决策线表单位：元盈亏平衡点决策线：销售量利润1034144000103401034-30000（3）列出当前销售量下的垂直绘图点，如表4所示表4当前销售量决策线表单位：元当前销售量利润30001440003000984003000-54003000-30000第三步：绘制图形。选择菜单“插入——图表——XY散点图——无数据点平滑散点图”。点击“下一步”，首先添加名字为“贡献边际”的系列，其中X轴代表销售量，Y轴代表利润。然后依次添加固定成本、利润、盈亏平衡线、当前销售线的系列。添加完后点击“下一步”并设5置数轴名称和单位及图形名称，形成盈亏平衡图。如图1-3所示。第四步：添加控件以建立动态调整模型。打开菜单“视图——工具栏——窗体”，用鼠标单击微调器按钮，鼠标变为“+”字，在图形中画一个大小适中的微调器，然后设置微调器：右键单击微调器，选择“设置控件格式”设置控件，见图1-4。然后添加“当前售价=60元”的说明框。经过上一操作的设置建立了动态链接。只需按动控件的上下键，就可以看到数据区的售价、单位贡献边际、销售收益、贡献边际、利润以及盈亏平衡图在发生变化。最后用同样的方法在表格中添加当前销售量和利润、单位变动成本、固定成本的控件，完成后见图1-5。财务人员还可以并据此绘制利润敏感分析图。盈亏平衡图-5000005000010000015000020000001000200030004000500060007000销售量利润,固定成本，贡献边际贡献边际固定成本利润盈亏平衡线当前销售线图1-3盈亏平衡图图1-4设置控件格式6图1-5控件效果图（二）利用Excel进行短期筹资决策WER公司拟采购一批材料，供应商规定的付款条件如下：“2/10，1/20，N/30”，每年按360天计算。假设银行短期贷款利率为15%，计算放弃现金折扣的成本，并确定对公司最有利的付款日期，再者目前有一短期投资报酬率为40%，请确定对该公司最有利的付款日期。其中信用筹资公式为：放弃现金折扣成本＝折扣百分比÷（1－折扣百分比）×360÷（信用期－折扣期）其中，（信用期－折扣期）表示的是“延期付款天数”即“实际借款天数”。在Excel中则利用表格进行快速计算一笔或者多笔筹资。第一步：利用公式在Excel中计算应付账款的资本成本，新建Excel表如图所2-1示，经计算后的结果如表5所示。图2-1信用筹资计算图表5信用筹资结果表单位：百分比2/101/20应付账款资本成本0.3673469390.363636364折扣率2%1%信用期限3030折扣期限10207由此财务人员可以做出决策：因为放弃现金折扣的成本都比短期货款利率高，所以选择向银行借款来享受现金折扣，其中最有利的是10天内付款。而短期投资的报酬率比放弃现金折扣的成本高，所以选择30天付款，可以用资金先去投资。（三）利用Excel进行杜邦财务分析杜邦分析法最先是由美国杜邦公司经理首创并成功运用的，利用Excel可把各种财务指标间的关系，绘制成简洁、明了的杜邦分析图。杜邦分析法以净资产收益率为核心指标，主要反映以下几个财务比率之间的关系：净资产收益率=总资产净利率×权益乘数，总资产净利率=主营业务净利率×总资产周转率，主营业务净利率=净利润/主营业务收入，总资产周转率=主营业务收入/总资产。据此财务人员可以用Excel制作杜邦财务分析体系图。第一步：新建一个工作表，命名为“杜邦财务分析体系图，单击菜单栏中“工具——选项”，在弹出的“选项”对话框中，打开“视图”选项卡，取消“窗口选项”选项组中的“网格线”，确定后使得工作表变成看不到原来的网格线，显得更清晰、直观。第二步：选中单元格，右键单击选择“设置单元格格式”，进行边框设置，形成的文本框用于输入文字数据。然后在菜单栏中单击“视图——工具栏——绘图”，利用弹出的“绘图”工具栏中的直线按钮和箭头按纽绘制工作表，使各部分关系更加清晰。第三步：根据公司的资产负债表和利润表信息，输入营业收入、成本费用总额、流动资产和非流动资产各具体构成部分的数据，如表6所示。（以下数据均借用中粮生化2012年9月30日的资产负债表和利润表）表6中粮生化2012年9月30日的资产负债表和利润表部分数据单位：万元中粮生化2012年9月30日利润表部分数据资产负债表部分数据营业收入586,021货币资金31,443公允价值变动收益-15交易性金融资产110投资收益366应收票据1,1778营业外收入24,512应收账款29,609营业成本532,549预付款项9,773营业税金及附加8,061其他应收款15,850销售费用19,144存货94,299管理费用21,471其他流动资产财务费用15,212可供出售金融资产资产减值损失-28持有至到期投资投资损失长期股权投资9营业外支出478递延所得税资产6,366所得税费用1,955投资性房地产固定资产408,199在建工程21,941无形资产37,076开发支出商誉长期待摊费用1,799其他非流动资产2,364第四步：使单元格数据按照公式关系进行计算，这样当资产负债表和利润表变化时，只需要更改最下面的组成资产的各部分、组成收入总额的各部分和组成成本费用总额的各部分数值，其他的数值就会相应发生变化。最终效果如图3-1图3-1杜邦财务分析体系图9续图3-1杜邦财务分析体系图三、结束语以上实务仅仅是运用Excel完成的一小部分，可以看出操作人员并不需要了解详尽复杂的数学处理原理和程序设计知识，只需掌握Excel数据处理的方法，理解数据处理的结论，便可以在实际应用中解决具体问题，乃至给出决策建议。总之，Excel是信息技术的发展给企业提供了强有力的竞争手段，企业财务人员应该加强对Excel的学习、掌握，简化财务人员工作量，节约企业成本，提高会计信息处理能力的准确性、时效性，把财务人员从机械的指标计算中“释放”出来，将更多的精力投入指标的分析当中，更好地去评价企业经营状况，以尽最大可能提高企业的经济效益和管理水平。10参考文献[1]孙静，王斌：《Excel财务管理应用教学设计》，东北财经大学出版社，2010年10月。[2]傅丹，姜毅：《财务管理实训教程》，东北财经大学出版社，2011年6月。[3]OfficeHome：《办公室之王——财务管理必会Excel应用100例》，电脑报电子音像出版社，2009年7月。[4]乔世震，王满：《财务管理基础》，《东北财经大学出版社》，2010年2月。[5]杜艳丽：《Excel在货币时间价值中的综合运用》，《国际商务财会》，2012年，第4期。[6]钟奎武：《Excel电子表格在财务管理中的应用》，《中国管理信