2015CPA审计第9章销售与收款循环的审计(版)

1/17第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是()。A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是()。A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的()认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是()。A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是()。A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是()。A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于()。A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失8.以下有关销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是()。A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账C.销售交易重复入账D.未开发票却已将销售交易登记入账9.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主2/17要是为了()。A.防止少计收入B.防止多计收入C.防止收入金额错误D.防止收入分类错误10.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是()。A.比较本期的毛利率和上一期的毛利率B.询问销售经理C.调查与市场需求相关的情况D.分析本期存货的单位成本和上一期存货的单位成本11.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是()。A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.函证可以采用积极或消极的方式12.针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当()。A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易B.按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿C.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续D.从出库单追查至销售收入明细账13.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的是()。A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.对视同买断方式委托代销商品，委托方一定在收到代销清单时确认收入D.对视同买断方式委托代销商品，委托方一定在发出商品时确认收入14.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中，不正确的是()。A.对关联方实施积极式函证B.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整15.下列项目与认定中，与营业成本的发生认定最为相关的是()。A.应收账款的完整性认定B.应收票据的计价和分摊认定C.赊销与现销交易的分类D.存货的完整性认定16.被审计单位销售与收款自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是()。A.信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账B.仓库部门输入出库信息后，发运部门才能装运C.销售单、发运单核对一致，才能打印发票D.打印销售发票时，系统自动连续编号17.如果被审计单位销售新商品，并提供了免费试用期，通常在()确认收入。3/17A.收到货款时B.试用期满时C.商品出库时D.发出商品时18.甲公司向某客户提供一项100万元的培训服务。客户按约定应于2013年和2014年各支付25万元，甲公司在2013年收到25万元，预期2014年只能收到10万元，2014年发生成本15万元。那么甲公司应当在2014年()。A.不确认收入B.确认10万元的收入C.确认15万元的收入D.确认25万元的收入19.对于没有回函的应收账款，下列能够获取最有说服力的审计证据的审计程序是()。A.分析账龄B.询问销售部门相关人员C.实施实质性分析程序D.检查销售单、发运凭证等原始单据20.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录不能发现的错误是()。A.销售交易的记录不及时B.未曾发货却已将销售交易登记C.销售交易重复入账D.向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账21.注册会计师在确定被审计单位应收账款的函证时间时，以下做法中错误的是()。A.如果重大错报风险评估为低水平，可以在财务报表日前提前实施函证B.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证22.下列关于应收账款函证的说法中，不正确的是()。A.应收账款函证的方式可以是积极方式也可以是消极方式B.注册会计师在任何情况下，都要对应收账款函证C.通过函证应收账款，可以证明应收账款的存在认定D.如果注册会计师以前期间函证发现过重大差异，可以增加函证的数量23.针对应收账款的函证程序，下列替代程序最有效的是()。A.检查与应收账款对应的发运凭证B.检查销售发票是否连续编号C.询问被审计单位销售经理D.实施实质性分析程序24.注册会计师计划测试甲公司2014年度应收账款项目的完整性认定。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是()。A.抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从应收账款明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从应收账款明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票二、多项选择题1.企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括()。A.顾客订购单4/17B.销售单C.销售发票D.贷项通知单2.被审计单位销售交易中开具账单这项内部控制主要用于防范的问题有()。A.是否对所有装运的货物都开具了账单B.是否只对实际装运的货物才开具账单C.有无重复开具账单或虚构的交易D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单3.被审计单位销售交易中需要事先连续编号的单据有()。A.客户订购单B.销售单C.发运凭证D.销售发票4.以下属于针对被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试程序的有()。A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.检查所退回的商品是否及时入库C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况5.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有()。A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存6.下列选项中，不能表明被审计单位存在收入舞弊风险的有()。A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季B.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但是都未结算7.被审计单位销售或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有()。A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致8.如果被审计单位在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择的主营业务收入的截止测试审计路径包括()。A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证B.从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录C.从资产负债表日前后若干天的发票开具查至已经客户签收的发运凭证记录与账簿记录D.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证9.注册会计师针对应收账款实施分析程序时，所涉及的财务指标有()。A.应收账款期末余额/主营业务收入累计发生额B.应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额5/17C.营业收入/应收账款期末余额D.365/应收账款周转率10.针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施细节测试时，以下做法正确的有()。A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证、销售单和销售发票等原始凭证B.追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录11.注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有()。A.预期存在大量错报的账户B.交易频繁但期末账户余额为零的账户C.关系密切的客户项目D.重大关联方项目12.注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有()。A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款D.对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所13.假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备，对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的有()。A.收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.对于多提或少