2016自考财务报表总结

《财务报表分析》第一章财务分析概论一、财务分析的基本概念(一)财务分析的目的［选择］为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。(二)财务分析的内容［选择、名词、简答］财务分析的内容主要包括：1.会计报表解读（1）会计报表质量分析。（2）会计报表趋势分析。（3）会计报表结构分析。2.盈利能力分析企业盈利能力也称获利能力，是指企业赚取利润的能力。首先，盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。其次，盈利能力还是评估企业价值的基础，可以说企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力。再次，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。3.偿债能力分析企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杆利益，提高净资产收益率，但随之而来的是财务风险的增加，如果陷入财务危机，企业相关利益人都会受到损害，所以应当关注企业偿债能力。企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。4.营运能力分析企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。营运能力分析不仅关系企业的盈利水平，还反映企业生产经营、市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。5.发展能力分析企业发展不仅仅是规模的扩大，更重要的是企业收益能力的上升，一般认为是净收益的增长。企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响，所以在分析企业发展能力时，还需要测度这些因素对企业发展的影响程序，将其变为可量化的指标进行表示。6.财务综合分析财务综合分析是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。(三)财务分析的评价基准［选择、名词］1.财务分析评价基准的含义财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。2.财务分析评价基准的种类（1）经验基准。（2）行业基准。（3）历史基准。（4）目标基准。二、财务信息(一)财务信息的供给与需求［选择］1.财务信息供给主体财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和报告等程序。目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括以下内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2.财务信息需求主体（1）股东及潜在投资者。（2）债权人。（3）企业内部管理者。（4）政府。（5）企业供应商。(二)财务信息的内容［选择］财务信息的内容可以依据不同标准分类。第一，按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；第二，按照信息的来源，可以分为外部分信息和内部信息。(三)会计信息的质量特征［选择、简答］按照我国《企业会计准则——基本准则》的要求,会计信息的质量特征包括以下八个方面:1.可靠性。2.相关性。3.可理解性。4.可比性。5.实质重于形式。6.重要性。7.谨慎性。8.及时性。三、财务分析程序与方法(一)财务分析程序［选择、简答］第一,确立分析目标，明确分析内容;第二,收集分析资料;第三,确定分析基准;第四,选择分析方法;第五,做出分析结论,提出相关建议。(二)财务分析的基本方法［选择、简答、计算］最常用的基本方法包括:比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。第二章资产负债表解读一、资产负债表质量分析(一)资产质量分析资产质量分析对以下项目提供的信息作了解：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。1.影响企业货币资金持有量的因素［多选、简答］(1)企业规模。(2)所在行业特性。(3)企业融资能力。(4)企业负债结构。2.对应收账款质量的判断［选择、简答］对应收账款质量的判断应从以下几方面着手：(1)应收账款的账龄。(2)应收账款的债务人分布。(3)坏账准备的计提。3.对于存货进行质量分析时应当关注的问题［选择、简答］(1)存货的可变现净值与账面金额之间的差异。(2)存货的周转状况。(3)存货的构成。(4)存货的技术构成。4.存货可变现净值的确定方法［选择、简答］(1)产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。(2)用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。(3)为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。5.存货若出现下列情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况［选择、简答］(1)市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的；(2)企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；(3)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；(4)因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。6.在分析判断存货周转率时应当注意的问题［选择、简答］(1)如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量。(2)注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整。(3)如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。7.企业的权益性投资的类别［选择、简答］(1)对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；(2)与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；(3)对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；(4)对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。8.对持有至到期投资进行质量分析时应当注意的问题［选择、简答］(1)对债权相关条款的履约行为进行分析。(2)分析债务人的偿债能力。(3)持有期内投资收益的确认。9.进行固定资产质量分析时应当注意的问题［选择、简答］(1)应当关注固定资产规模的合理性。(2)固定资产的结构。(3)固定资产的折旧政策。10.企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件［选择、简答］(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。(二)负债质量分析负债质量分析对以下项目提供的信息作了解读：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债。1.流动负债的分类［选择、简答］(1)按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。(2)按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。(3)按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。2.将或有负债确认为预计负债的条件［选择、简答］(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。3.企业涉及预计负债的主要事项［选择、简答］(1)未决诉讼。(2)产品质量担保债务。(3)亏损合同。(4)重组义务。4.融资租赁的确认条件［选择、简答］(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。(三)所有者权益质量分析［选择］所有者权益质量分析对以下项目提供的信息作了解读：实收资本、资本公积、留存收益。二、资产负债表趋势分析(一)比较资产负债表分析［名词、分析］比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。(二)定比趋势分析［分析］资产负债表定比趋势分析是设定连续期间的第一期为基期，并将该期间数据指数化，以后每个期间与该期间数据的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察相关项目的变动趋势。三、资产负债表结构分析(一)共同比资产负债表分析［分析］共同比资产负债表分析是将资产负债表项目的绝对数换算为相对数，剔除公司规模的影响。通过连续期间的共同比报表分析，可以观察企业资产负债表各个项目在整体报表结构中的变动。(二)资产负债表结构分析1.影响企业资产结构的因素［多选、简答］(1)企业内部管理水平。(2)企业规模。(3)企业的资本结构。(4)行业因素。(5)经济周期。2.资产结构的类别［选择］从不同的角度观察，企业资产结构主要有以下几种：（1）按照资产流动性，可以分为流动资产和长期资产。（2）按照资产的使用形态，可以分为有形资产和无形资产。3.影响企业资本结构的因素［多选、简答］(1)企业面临的筹资环境。(2)资本成本与融资风险。(3)行业因素。(4)企业生命周期。(5)获利能力和投资机会。4.企业进行资本结构决策时重点考虑的问题［多选、简答］(1)资金需要量。(2)资本成本。(3)企业的风险态度。第三章利润表解读一、利润表质量分析［选择、名词、简答］对利润表的相关会计科目的质量分析主要涉及对以下项目的分析：营业收入、营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动净损益、投资净损益、营业外收支、所得税、每股收益。（一）营业收入1.企业在分析营业收入时需要注意的问题(1)企业营业收入确认的具体标准。(2)企业营业收入的品种构成。(3)企业营业收入的区域构成。(4)企业营业收入中来自于关联方的比重。(5)行政手段造成的收入占企业收入的比重。2.企业确认销售商品收入的条件销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.企业确认劳务收入的条件对于企业的劳务收入，应分别不同情况进行确认和计量：(1)在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按照完工百分比法确认提供劳务收入。(2)在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入，企业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进