2014年1月中级财务会计(二)重点模拟题(主观部分)201312

2014年1月中级财务会计（二）重点模拟题一、单选题（10题，每题2分，共20分，以期末复习册为准，同时参考复习近两年真题、《中级财务会计导学》）中级财务会计（二）真题下载:北京电大中级财务会计（二）学习平台/考试指南二、多选题（5题，每题3分，共15分，以期末复习册为准，同时参考复习近两年真题、《中级财务会计导学》）中级财务会计（二）真题下载:北京电大中级财务会计（二）学习平台/考试指南三、简答题（2题，每题5分，共10分）期末复习小册子+导学+教材1．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用（导学P83）2．会计上如何披露或有负债？第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3．商品销售收入的确认条件.（见期末复习指导P29页）4．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义（详见教材第十二章）5．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义（详见教材第十三章）6.举例说明重大会计差错的含义其判断（详见教材第十三章）7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类;举例说明现金流量表中“现金”和“现金等价物”的涵义（见期末复习指导P29页）8．辞退福利的含义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别;会计上对发生的辞退福利如何列支.（详见教材第九章应付职工薪酬）9．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（见期末复习指导P29页）四、单项业务题（10题左右，本题共30分）分录第九章流动负债应付及预售账款1．本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，销售人员工资3000元。借：生产成本9000制造费用1000管理费用2500销售费用3000贷：应付职工薪酬——工资155002.下月初用银行存款支付上月职工薪酬，并代扣个人所得税500元：借：应付职工薪酬——工资15500贷：银行存款15000应交税费—应交个人所得税5003．购入原材料货款尚未支付，材料价款10000元，已取得增值税发票，增值税率为17%。借：原材料10000应交税费-增值税（进项税）1700贷：应付账款117004．开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；取得的普通发票上注明款项是530000。借：原材料530000贷：应付票据5300005．小规模纳税企业购进商品，商品价款10000元，已取得增值税发票，增值税率为17%。货款暂欠。（无进、销项税额）借：库存商品11700贷：应付账款117006．购入设备自用，价款100000元，增值税发票注明税款是17000；借：固定资产100000应交税费——增值税（进项税）17000贷：银行存款117000如：发生其他费用，将其记入固定资产科目和银行存款科目。7．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额12万元（辞退福利）计入管理费用借：管理费用120000贷：应付职工薪酬—辞退福利1200008．预收销货款存人银行，金额为500000；借：银行存款500000贷：预收账款5000009．与A公司达成债务重组协议，以低于债务账面的银行存款80万，清偿原欠货款100万；借：应付账款——A公司1000000贷：银行存款800000贷：营业外收入——债务重组收益20000010．自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件），当初材料的买价为200000元。借：研发支出—资本化200000贷：原材料34000应交税费—进项税转出23400011．本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资，库存商品的成本为100万元，市场公允价值120万元，已开具增值税发票，并且产品已经发出。该项交易具有商业实质。借：长期股权投资——成本1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——增值税（销项税）20400012万*17%因为具有商业性质同时结转成本：借：主营业务成本1000000贷：库存商品100000012．如在建工程领用本公司自产产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。借：在建工程1204000贷：库存商品1000000应交税费——增值税（销项税）204000（1200000×17%）税费用公允价值来算13．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税20万借：固定资产清理200000贷：应交税费——应交营业税20000014．出售自用厂房一栋，售价为100万，款项收妥存入银行。借：银行存款1000000贷：固定资产清理100000015．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为900万元，已经摊销200万出售损益：800-700-40=60万借：银行存款8000000累计摊销2000000贷：无形资产9000000应交税费—应交营业税400000营业外收入—处置非流动资产利得600000推出de数字为负数，则为借记营业外支出16．交纳上月应交未交的增值税130000借：应交税费——未交增值税130000贷：银行存款13000017．将本月未交增值税200000结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费——增值税（转出未交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税20000018．本月主营业务应交城市维护建设税12000元。教育附加费都计入营业税金及附加账户借：营业税金及附加12000贷：应交税费-应交城市维护建设税12000第十章长期负债（预计负债或有负债）1．计提经营业务发生的长期借款利息120000元。若一次付清，则贷记长期借款--应计利息若分次付清，则贷记应付利息借：财务费用120000贷：应付利息或长期借款——应计利息1200002．计提经营业务发生的分期付息债券利息100000元：借：财务费用100000贷：应付利息1000003．1月1日，按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，款项已收妥并存入银行。借：银行存款2000000贷：应付债券—面值20000004．已贴现的商业承兑汇票下月到期，票据款80万元。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。借：应收账款800000贷：预计负债800000第十一章所有者权益1．回购本公司发行在外的普通股股票100万股，用银行存款支付180万元。回购就是以库存股的形式借：库存股1800000贷：银行存款1800000第十二章收入、费用和利润1．以银行存款支付产品展览费120000元。借：销售费用120000贷：银行存款1200002．以银行存款支付罚款12000元。借：营业外支出600000贷：银行存款6000003．收到某公司支付的违约金600000存入银行；借：银行存款600000贷：营业外收入600000营业外收入的主要包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。其中:非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。重要不理解4销售产品一批，价款2000000元，已开出销货发票并发出产品，成本为1200000元，货款尚未收到，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率发出商品时：因为无法估计退货率所以只做发出分录借：应收账款340000贷：应交税费——增值税（销项税）340000同时结转成本：借：发出商品1200000贷：库存商品12000004．试销新产品一批，价款2000000已开出销货发票并发出产品，成本为1200000元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％。发票已开并发货，货款尚未收到；发出商品时：借：应收账款2340000贷：应交税费——增值税（销项税）340000主营业务收入2000000退货率可估计则分录如上可对比上题退货率未知的分录同时结转成本：借：主营业务成本1200000贷：库存商品12000005.销售产品一批，价款2000000，开出销货发票并发出产品，成本1200000元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。发出商品时：借：应收账款340000贷：应交税费——增值税（销项税）340000同时：借：发出商品1200000贷：库存商品12000006..上月赊销产品一批，价款2000000，成本为1200000元。本月按价款确认销售折让10%，已开具相应增值税发票抵减当期销项税：开增值税红字发票：借：主营业务收入200000贷：应交税费—增值税（销项税）34000（红字）应收账款或银行存款2340007.buzao分期收款销售本期确认已实现融资收益30000元：借：未确认融资收益30000贷：财务费用300008.上月赊购的商品本月因在折扣期内付款198000而取得现金折扣收入2000元，款项已通过银行支付。借：应付账款200000贷：银行存款198000财务费用200010、年终决算结转本年发生的亏损100万；亏损在借方，要转出则贷记本年利润借：利润分配——未分配利润1000000贷：本年利润100000011．终决算结转本年实现的净利100万净利在借方，要转出，则借记本年利润借：本年利润1000000贷：利润分配——未分配利润100000012．经批准用盈余公积弥补亏损100万；盈余公积补亏，盈余公积是所有者权益类账户，补亏-则盈余公积减少借记盈余公积借：盈余公积1000000贷：利润分配——盈余公积补亏100000013．经批准用盈余公积转增资本100万：借：盈余公积1000000贷：实收资本100000014．经批准按照净利润120万的10%提取法定盈余公积。提取盈余公积，则所有者权益增加，贷记盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积120000贷：盈余公积12000015．年末确认递延所得税资产增加15万元，计算的本年度应交所得税为100万元。借：所得税费950000应交所得税=所得税+递延所得税递延所得税资产150000贷：应交税费——应交所得税100000016．将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差异），下月初付款。借：所得税费870000贷：应交税费——应交所得税870000第十三章会计调整固定资产折旧方法1．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；该设备原值31万，预计净残值1万元。采用直线法折旧，预计使用年限10年。经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）÷10=3万借：管理费用30000贷：累计折旧300002．年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；借：管理费用5000贷：累计折旧50003．发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费20000元现予更正，经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。借：管理费用20000贷：待摊费用（预付账款）20000五、计算题（考一个，12分）（借款资本化与费用化；可抵扣性差异；年末余额的计算）1．某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）应收账款—甲15000（借）应付账款—A30000（贷）预收账款—丙20000（贷）预收账款—丁13000（借）预付账款—B10000（借）预付账款—C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）长期借款4500000（