2014年厦门会计从业资格考试会计基础第8章财务会计报告

第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节附注答疑编号：NODE00820500080100000001第一节概述一、概念、目标（作用）（一）概念1.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。2.财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表：财务状况、经营成果、现金流量。答疑编号：NODE00820500080100000101（二）目标（作用）：向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（没有客户=债务人）答疑编号：NODE00820500080100000102二、财务报表的组成财务报表至少应当包括：（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。答疑编号：NODE00820500080100000103三、财务报表的分类1.编报时间：中期财务报表和年度财务报表。（如月度、季度、半年度财务报告）2.反映财务活动方式：静态财务报表：根据余额填列动态财务报表：根据发生额填列3.服务对象：外部报表和内部报表4.编制范围：个别财务报表和合并财务报表答疑编号：NODE00820500080100000104四、财务报表的编制要求1.真实可靠2.全面完整3.编报及时4.便于理解答疑编号：NODE00820500080100000105五、财务报表编制前的准备工作编制依据：总账和明细账（账簿记录）对账、结账答疑编号：NODE00820500080100000106【例题·单选题】财务会计报表编制的根据是（）。A.账簿记录B.科目汇总表C.原始凭证D.记账凭证【答案】A【解析】务会计报表编制的根据是总账和明细账（账簿记录）答疑编号：NODE00820500080100000107【例题·多选题】下列属于企业财务报告的有（）。A.试算平衡表B.资产负债表C.现金流量表D.附注【答案】BCD【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。答疑编号：NODE00820500080100000108第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式编制的。答疑编号：NODE00820500080200000201二、资产负债表的作用答疑编号：NODE00820500080200000202【例题·单选题】资产负债表的作用是（）。A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况【答案】D【解析】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。答疑编号：NODE00820500080200000203三、资产负债表的内容资产负债表项目：资产、负债和所有者权益三类答疑编号：NODE00820500080200000204【例题·多选题】下列属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.无形资产【答案】BCD【解析】选项A交易性金融资产是流动资产。答疑编号：NODE00820500080200000205【例题·多选题】下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。A.一年内到期的非流动资产B.应收账款C.预付账款D.预收账款【答案】ABC【解析】预收账款是企业的负债项目。答疑编号：NODE00820500080200000206【例题·多选题】下列应在资产负债表右方填列的项目是（）。A.应收账款B.预付款项C.应付账款D.预收款项【答案】CD【解析】右方填列的是负债项目。选项CD是负债项目。选型AB是资产项目。答疑编号：NODE00820500080200000207【例题·多选题】下列各项中，属于非流动负债的有（）。A.应付债券B.应付股利C.专项应付款D.长期应付款【答案】ACD【解析】选项B应付股利是流动负债。答疑编号：NODE00820500080200000208四、资产负债表的格式一般有两种格式：报告式和账户式。我国一般企业采用账户式的资产负债表。答疑编号：NODE00820500080200000209【例题·单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列D.资产负债表的平衡等式是：“资产＝负债＋所有者权益”【答案】A【解析】我国一般企业采用账户式的资产负债表。答疑编号：NODE00820500080200000210五、资产负债表编制的基本方法——总账或明细账的余额（一）根据总账账户余额直接填列答疑编号：NODE00820500080200000211（二）根据总账账户余额计算填列“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金“未分配利润”项目：年中：“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额年末：“利润分配”科目的余额注：“本年利润”科目期末余额一般要结转到“利润分配——未分配利润”科目，期末无余额。答疑编号：NODE00820500080200000212（三）根据明细账户余额计算填列“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款+预收账款）“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款+预付账款）“预收账款”项目=两收明细贷余“预付账款”项目=两付明细借余资产负债应收账款应付账款预付款项预收款项答疑编号：NODE00820500080200000213【例题】某企业2007年12月31日结账后：“应收账款”账户总账借方余额为450000元“应收账款——A公司”账户借方余额为500000元“应收账款——B公司”账户贷方余额为50000元“预收账款”账户总账贷方余额为300000元“预收账款——C公司”账户贷方余额为320000元“预收账款——D公司”账户借方余额为20000元【答案】应收账款项目的金额＝500000+20000＝520000（元）答疑编号：NODE00820500080200000214（四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。答疑编号：NODE00820500080300000201（五）综合运用上述填列方法分析填列“存货”项目=原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品+发出商品期末余额分析数汇总，再减去“存货跌价准备”后的净额表外附注：根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列。答疑编号：NODE00820500080300000202【例题·单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货【答案】A【解析】应收账款根据明细账户的余额计算填列；货币资金根据总账账户的余额计算填列；存货根据几种填列方法分析填列。答疑编号：NODE00820500080300000203【例题·多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.应付账款D.存货【答案】AC答疑编号：NODE00820500080300000204【例题·单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.预收账款【答案】C【解析】“预收账款”科目属于负债类科目，如果期末有借方余额，应该在资产负债表应收账款项目填列。答疑编号：NODE00820500080300000205【例题·判断题】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（）【答案】×【解析】“长期借款”项目应该根据总账余额和明细账余额计算填列。答疑编号：NODE00820500080300000206第三节利润表一、利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表，收入与费用进行配比。答疑编号：NODE00820500080300000301二、利润表的作用分析企业的经营成果和获利能力答疑编号：NODE00820500080300000302三、利润表的基本格式常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表：便于理解，但不能反映利润的形成过程。我国：多步式。答疑编号：NODE00820500080300000303四、利润表的内容（一）构成营业利润的各项要素营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）答疑编号：NODE00820500080300000304（二）构成利润总额的各项要素利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）构成净利润的各项要素净利润=利润总额-所得税费用（四）反映每股收益每股收益分为基本每股收益和稀释的每股收益答疑编号：NODE00820500080300000305【例题·单选题】与计算营业利润有关的项目是（）。A.管理费用B.营业外收支净额C.所得税费用D.利润总额【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）【例题·判断题】利润总额是指营业收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。（）【答案】×【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出答疑编号：NODE00820500080300000306五、利润表的编制方法利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。【例题】（表）正保公司2008年损益类账户发生额资料：项目借方发生额贷方发生额主营业务收入12861其他业务收入584投资收益875营业外收入651主营业务成本9375销售费用891营业税金及附加656其他业务成本420管理费用1082财务费用418营业外支出349所得税费用445合计1363614971答疑编号：NODE00820500080300000307【答案】利润表编制单位：正保公司2008年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入13445略减：营业成本9795营业税金及附加656销售费用891管理费用1082财务费用418资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0投资收益（损失以“一”号填列）875其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填别）1478加：营业外收入651减：营业外支出349其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1780减：所得税费用445四、净利润（净亏损以“一”号填列）1335五、每股收益：略（一）基本每股收益略（二）稀释每股收益略答疑编号：NODE00820500080300000308【例题·单选题】某企业本年利润表各项目发生额如下：“营业收入”为68万元，“营业成本”为32万元，“管理费用”为10万元，“销售费用”2万元，“财务费用”3万元，“营业外收入”5万元，则企业的利润总额为（）万元。A.36B.22C.26D.68【答案】C【解析】利润总额=68-32-10-2-3+5=26（万元）【例题·判断题】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各损益类账户本期余额填列。（）【答案】×【解析】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各