2014年惠州会计继续教育考题及部分答案之3

2014年惠州会计继续教育考题及部分答案之3一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.纳税人自结算缴纳税款之日起（B）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A．5B．3C．2D．1答案解析：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。2.财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为（D）。A．提供劳务征收增值税B．提供劳务征收营业税C．销售货物征收营业税D．销售货物征收增值税答案解析：以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（C）账户。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。4.下列关于税收个案批复程序的表述中错误的是（C）。A．税收个案批复事项，应当由办公厅（室）统一负责登记、按照部门职责分发主办业务部门B．各业务部门直接收到的税收个案批复事项，应当首先转送办公厅（室）统一登记C．已经办理的税收个案批复事项应当事后到办公厅（室）补办登记手续D．主办业务部门收到办公厅（室）分发的税收个案批复事项后，应当登记并明确主办人员答案解析：未经办公厅（室）登记、分发的税收个案批复事项，不得办理。5.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（B）。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。6.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，应承担以下法律责任（D）。A．由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款B．由税务机关责令限期改正，并处五千元以下的罚款C．由税务机关责令限期改正，并处二千元以下的罚款D．由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款答案解析：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（B）。A．计算增值税销项税3.976万元B．计算增值税销项税3.91万元C．计算增值税销项税3.4万元D．不计算增值税答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。8.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（A）。A．其他业务成本B．其他业务收入C．库存商品D．委托加工物资答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。9.《广西壮族自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》规定：对房地产开发企业建造的商品房用地，城镇土地使用税终止缴纳的时间为（B）。A．商品房出售双方签订销售合同生效的当月起B．商品房出售双方签订销售合同生效的次月起C．实际交付商品房的当月起D．实际交付商品房的次月起答案解析：《广西壮族自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》（桂地税字[2009]117号）规定：对房地产开发企业建造的商品房用地，城镇土地使用税终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。10.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（C）日内向税务机关报告。A．5B．7C．15D．30答案解析：减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。11.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，应承担以下法律责任（B）。A．处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上三倍以下罚金B．处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金C．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上三倍以下罚金D．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金答案解析：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。12.《青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知》规定：商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是（B）。A．房屋实际由买受人使用B．将房屋的钥匙交付给买受人C．房屋实际由买受人占有D．房屋买受人办理房屋产权证答案解析：《青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知》（青地税函[2009]128号）规定：商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。13.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（A）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。14.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（D）年内未被发现的，不再给予行政处罚。A．2B．3C．4D．5答案解析：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。15.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（A）日内提出行政复议申请。A．60B．30C．15D．90答案解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款（ABCD）。A．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B．未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的答案解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。2.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ACD）。A．营业税金及附加B．其他业务支出C．其他业务成本D．固定资产清理答案解析：“其他业务支出”账户自2006年《企业会计准则》颁布后已改用“其他业务成本”账户。3.国办发[2005]26号中对普通标准住宅的规定包括（ABC）。A．住宅小区建筑容积率在1.0以上B．单套建筑面积在120平方米以下C．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下D．土地出让金低于同级别土地上平均交易价格1.5倍以下答案解析：国办发[2005]26号中对普通标准住宅的规定为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。4.我国出口货物退税政策的形式包括（ABD）。A．出口免税并退税B．出口免税不退税C．出口不免税退税D．出口不免税也不退税答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项Ａ、Ｂ、Ｄ。5.下列关于刑法规定的逃税罪的说法中正确的是（ABC）。A．纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金B．对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算C．经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任D．五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予行政处罚的必须追究刑事责任答案解析：五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。6.税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，并综合考虑安排的内容有（ABCD）。A．安排的形式和实质B．安排订立的时间和执行期间C．安排实现的方式D．安排的税收结果答案解析：税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，并综合考虑安排的以下内容：（1）安排的形式和实质；（2）安排订立的时间和执行期间；（3）安排实现的方式；（4）安排各个步骤或组成部分之间的联系；（5）安排涉及各方财务状况的变化；（6）安排的税收结果。7.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（BD）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。8.当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚（ABC）。A．主动消除或者减轻违法行为危害后果B．受他人胁迫有违法行为的C．配合行政机关查处违法行为有立功表现的D．第一次从事违法行为的答案解析：当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果；（2）受他人胁迫有违法行为的；（3）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（4）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。9.有下列情形之一的，不得作出税收个案批复（ABC）。A．超越本机关法定权限的B．与上位法相抵触的C．对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的D．没有法律依据的答案解析：有下列情形之一的，不得作出税收个案批复：（1）超越本机关法定权限的；（2）与上位法相抵触的；（3）对其他类似情形的税务行政相对人显失公平的。10.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请（AD）。A．国家税务总局和国务院其他部门的规定B．其他各级税务机关的规章C．地方各级人民政府的规章D．地方人民政府工作部门的规定答案解析：申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定。（2）其他各级税务机关的规定。（