2016年会计《财经法规与会计职业道德》第三章税收征收管理法律制度

出师有名首选弘成《财经法规与会计职业道德》第三章税收征收管理法律制度2016年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的11月份到当年的4月份，下半年考试的报名时间集中在6-9月份。1.考试形式。全国范围内均实行会计从业资格无纸化（计算机）考试。2.考试大纲。2013年度会计从业资格无纸化考试沿用2009年财政部颁布的《会计从业资格考试大纲》，各科目考试试题由财政部统一命题，命题范围不超出考试大纲。3.考试科目。会计从业资格无纸化考试科目定为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》和《初级会计电算化》。4.考试时间。每个科目考试时间为60分钟，三个科目考试时间总计为180分钟。三个科目连续考试，中途不休息、不退场。考试成绩分别计算，待最后一科考试结束后，考试计算机屏幕显示考生的三科考试成绩。5.合格标准。每科考试满分为100分，60分为合格标准。考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得《会计从业资格证书》。第三章税收征收管理法律制度第一节税收及税收征收管理法律制度1、税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。2、税收的作用（1）税收是组织国家财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济的重要出师有名首选弘成杠杆之一；调整手段包括：A、税种的设置；B、税目调整；C、税率调整；D、加成征收；E、减免税。（3）税收是对经济情况进行监督管理的重要手段；（4）税收具有维护国家政权的作用。税收与国家政权的关系：国家政权是税收产生和存在的必要条件；国家政权的存在有赖于税收的存在。3、税收的分类（1）按照征税对象性质不同分类——A、流转税；B、所得税；C、财产税；D、资源税；E、行为税A、流转税，如增值税、消费税、营业税、关税（是主体税种，以增值税为主）B、所得税，如企业所得税、个人所得税C、财产税，如房产税、契税D、行为税，如屠宰税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、城市维护建设税（2）按照征收权限和收入支配权限分类——A、中央税；B、地方税；C、中央地方共享税A、中央税，如：关税；消费税；由国家税务局负责征收。B、地方税，如：营业税、城镇土地使用税、契税等，由地方税务局负责征收。C、中央地方共享税，如增值税等，由国家税务局负责征收。（中央和地方政府按比例分享）（3按照计税依据不同分类——A、从价税；B、从量税；A、从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；B、从量税，如：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船税；（4）按税负能否转嫁分类――A直接税（税负不转嫁消费者）;B、间接税(税负转嫁消费者)。第二节税法概述1、税收是经济活动，属于经济基础的范畴，税法是法律制度，属于上层建筑的范畴。2、税法的三个基本构成要素：A、纳税义务人；B、征税对象；C、税率3、税率是税法的核心要素，我国现行税率主要包括：A、比例税率B、定额税率出师有名首选弘成C、超额累进税率，目前采用这种税率的是个人所得税；D、超率累进税率，目前采用这种税率的是土地增值税。4、征税人包括：1、税务机关。如征增值税2、海关。如征关税5、征税对象：是区别不同类型税种的主要标志。包括物和行为。6、纳税环节：流转税在生产与流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。7、减免税，主要包括：（1）减税和免税；（2）起征点：征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。（3）免征额：将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，如个人所得税的免征额。8、纳税期限：（1）按期纳税；（2）按次纳税9、按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。实体法是指确定税种立法如：《中华人民共和国个人所得税法》。税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。第三节我国现行主要税种概述1、增值税，是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税，一般采用税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。增值税出口退(免)政策。增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。增值税的概念1.增值税是指对从事（1）销售货物，2.提供加工、修理修配劳务，3.进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。增值税应税货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2.现行增值税的基本规范《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。(2009年1月1日起实施)(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》最新修订的是2011年11月1日开始实施。3.增值税的类型生产性增值税、收入型增值税、消费型增值税(最能体现增值税优越性的类型，全部一次扣除我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税)。4.增值税一般纳税人1.增值税一般纳税人的认定标准(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以上;出师有名首选弘成(2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以上。2.增值税一般纳税人的税率：基本税率17%和低税率13%(1)基本税率17%：除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务(2)低税率13%：粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等适用13%税率的货物包括以下几种：①粮食、食用植物油、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(简称“粮油水气煤”——鼓励发展居民日常生活能源)②图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物(鼓励宣传文化事业——精神文明)③饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品(鼓励农业)3.增值税一般纳税人应纳税额的计算计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(实行税款抵扣制)(1)销项税额①计算公式：销项税额=不含税销售额×适用税率含税销售额转化为不含税销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)②销售额的确定包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。B.同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方;纳税人将该项发票转交给购货方。C.符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。D.向购买方收取的销项税额。(2)进项税额①准予抵扣的进项税额A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;C.其他按规定计算的准予抵扣的进项税额，如购买农业产品准予按买价和13%扣除率抵扣进项税额，购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额和7%抵扣率抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额分为两类：第一类为“以票抵税”，“票”即指符合规定的增值税专用发票和进口货物的海关完税凭证;第二类为“计算抵税”，包括购买农业产品可以按买价的13%计算抵扣进项税额、购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额的7%计算抵扣进项税额两种情况②不得抵扣的进项税额A.购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费;B.非正常损失的购进货物;C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务;D.未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项。出师有名首选弘成考点5：小规模纳税人1.小规模纳税人的认定标准(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下;(2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。2.小规模纳税人的征收率：3%3.小规模纳税人应纳税额的计算计算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率(实行简易征收制，不得抵扣进项税额)4.含税销售额转化为不含税销售额计算公式不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)考点6：增值税征收管理1.纳税义务发生时间一般规定：销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。具体规定：(1)直接收款方式：不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取价款凭据的当天。(2)托收承付和委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。(3)赊销和分期收款方式：有书面合同的为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(4)预收货款方式：货物发出的当天。生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。(5)委托代销方式：收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货物的，为发出代销货物满180天的当天。(6)销售应税劳务：提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天(7)视同销售行为：货物移送的当天考点7：纳税期限1.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。2.进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。出师有名首选弘成3.出口货物，应当按月申报办理出口退税。：增值税的概念2、消费税，是指对从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。其特点是：（1）征税范围和税率选择具有灵活性；（2）征收简便；（3）税源广泛，可以取得充足的财政收入；（4）具有转嫁性。3、营业税，是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。其特点是：（1）税源广泛；（2）计征简便；（3）便于征管；（4）税负公平合理。邮政部门发行报刊，征收营业税。建筑安装业务实行总包或分包的，分包或转包者是营业税纳税义务人，其营业税由总包人代扣代缴。境内保险机构为出口货物提供的保险业务，不缴纳营业税。4、企业所得税，对境内企业（包括外商投资企业、外国企业）有收入的组织征收，税率25%。（个人独资企业和合伙企业不征收此税，而征收个人所得税）我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。5、个人所得税，实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。其中工资、薪金所得适用九级超额累进税率。税率为5%—45%；个体工商户适用5%—35%。年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。根据规定，只有同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。根据规定，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。6、印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。该税适用比例税率和定额税率（5元/件）7、城市维护建设税，是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为依据征收的一种税，目前对外商投资企业、外国企业和进口货物不征收。其税率分别是：A、城市7%；B、县城、镇5%；C、其他地区1%。出师有名首选弘成下列各项中，属于增值税混合销售应征收增值税的是(AC)。BD属于营业税的兼营行为A.销售家具并负责运输B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话C.销售家用电器并负责安装D.邮政局出售集邮商品、企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应自代扣之日起（7日内）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。第四节税收征收管理机关的职权税收征收管理机关的职权：（1）税务管理（2）税款征收（3）税务检查（4）税务处罚18.根据《税收征收管理法》的规定，经县以