2019新个税抵扣课件

新个税规则下政策与实操解析扣什么—金额、标准、起止时间怎么扣—信息报送、资料备查啥时扣—预扣预缴、汇算清缴风险与责任01扣什么？19125346专项附加扣除本次个税改革要点专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。OR第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。20子女教育专项附加扣除父母扣除1000元/月本人扣除400元/月0102子女教育专项附加扣除个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育的，扣除方式可以二选一。•人数与性质•范围：•扣除方式：50%50%OR婚生、非婚生、继子女、养子女、被监护人学前教育•标准：1000元/月/子女学历教育(全日制)子女教育专项附加扣除100%22023•享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。•因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。•纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。。子女教育专项附加扣除子女教育专项附加扣除项目具体范围标准按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。范围学前教育年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。学历教育义务教育（小学和初中教育）高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育)高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）方式受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。24继续教育专项附加扣除第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格）第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资25料备查。•人数与性质•特别说明：4001000•范围：学历(学位)继续教育•标准：400元/月（不超48个月）学历教育期间职业资格继续教育3600元/年取得相关证书的年度本人本科（含）以下继续教育专项附加扣除《关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）•在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教育结束的当月。•同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；•因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。•参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关职业资格证书的当年。28继续教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除范围标准方式学历继续教育每月400元在中国境内接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除职业资格继续教育技能人员职业资格继续教育年3600元在取得相关证书的年度，按照年3600元定额扣除专业技术人员职业资格继续教育个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。29第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。赡养老人专项附加扣除•人数与性质•范围：60岁以上•标准：2000元/月•扣除方式：平均：666666666指定或约定：100010000200010019319901人采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元赡养老人专项附加扣除•留存资料：指定或约定分摊的需留存赡养老人分摊协议纳税人姓名：纳税人身份为：，证件类型：，证件号：（独生子女/非独生子女）。被赡养人（一）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。被赡养人（二）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。共同赡养人（一）姓名：，证件类型：共同赡养人（二）姓名：，证件类型：，证件号：，证件号：赡养老人分摊协议事项赡养人（一）赡养人（二）赡养人（三）赡养人（四）赡养人（五姓名扣除金额赡养人签名）经协商一致，共同赡养人采取（约定分摊/指定分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每月扣除金额如下：签署日期：被赡养人签字：2019年3月满60岁2000×10=20000为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。35赡养老人专项附加扣除•第十一条一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。3601500095000大病医疗专项附加扣除80000限额据实第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。37大病医疗专项附加扣除第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。38大病医疗专项附加扣除•人数与性质•扣除方式：•范围：减除医保报销自负部分15000元•标准：≦80000元/年（据实限额扣除）本人\配偶\未成年子女大病医疗专项附加扣除•期限：医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年39大病医疗专项附加扣除项目界定范围一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元内据实扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额标准可以按照每年80000元标准限额据实扣除方式大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除资料纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复40印件）。41享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。大病医疗专项附加扣除第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第十六条纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。42住房贷款利息专项附加扣除夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变化。•人数与性质•范围：•标准：1000元/月实际发生贷款利息年度•扣除方式：100%00100%OR•说明：一个纳税人只能享受一次，扣除期限不超过240个月。享受住房贷款利息专项附加扣除的，为贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月。但扣除期限最长不得超过240个月45住房贷款利息专项附加扣除项目界定范围纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出标准在实际发生贷款利息的年度可以按照每月1000元标准定额扣除。方式非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。资料纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。，46第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。47住房租金专项附加扣除第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九条住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。第二十条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。第二十一条纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。48住房租金专项附加扣除•人数与性质•扣除方式：同城（扣一个）异地（各自扣）•范围：主要工作城市无自有住房签合同承租人•标准：长沙（直辖、省会（首府）、计划单列）1500元/月益阳（市辖区户籍人口100万）1100元/月湘潭（市辖区户籍人口≦100万）800元/月•说明：不得同时享受利息支出扣除与住房租金扣除49住房租金专项附加扣除签合同时间付租金时间起租时间•享受住房租赁专项附加扣除的，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。51租房租金专项附加扣除项目具体标准范围纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照规定标准定额扣除标准承租的住房位于直辖市、省会（首府)、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元承租的住房位于其他城市的市辖区户籍人口100万每月1100元市辖区户籍人口≦100万每月800元扣除方式夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项