2013会计年检营改增限时习题答案

保定市2013年《营业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定》考试试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（D）。A.有形动产融资租赁B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务【解析】：航空运输的湿租业务属于交通运输业。2.增值税的纳税期限，分别为（C）。A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度【解析】：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（）。A.34871.79B.13584.91C.40800D.144004.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（D）科目。A.“应交税费——应交增值税”B.“应交税费——已交增值税”C.“应交税费——待抵扣进项税额”D.“应交税费——未交增值税”【解析】：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。5.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（B）。A.17%B.11%C.6%D.3%【解析】：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。6.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（D）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率B.7%的扣除率C.11%的扣除率D.不能【解析】：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。7.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）8.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入9.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（B）两档低税率。A.11%和3%B.11%和6%C.6%和3%D.3%和0%【解析】：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。10.下列各项中，说法错误的是（）。A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.营改增中研发和技术服务，包括（）。A.研发服务B.技术转让服务C.技术咨询服务D.合同能源管理服务2.试点纳税人中，下列应征增值税的项目有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务3.纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有（ABCD）。A.交通运输业B.研发和技术服务和信息技术服务C.文化创意服务和鉴证咨询服务D.物流辅助服务和有形动产租赁服务【解析】：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1）第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。4.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（ABCD）。A.北京B.天津C.上海D.浙江【解析】：营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。5.差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料包括（）。A.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》B.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》C.《资产负债表》和《利润表》D.《应税服务扣除项目清单》判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用√表示，错误的用×表示。)1.某装卸公司在营改增试点地区，其应属于交通运输业范畴。（×）【解析】：属于现代服务业。2.试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。（×）3.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按6%的税率计税。（×）【解析】：有形动产租赁服务按17%的税率计税。4.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（×）【解析】：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。5.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请认定为一般纳税人。（×）【解析】：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。6.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（×）7.营改增的意义之一是可以减少重复征税。（√）【解析】：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。8.“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。（×）【解析】：“期初留抵挂账税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。9.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（√）【解析】：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。10.试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用作为增值税计税依据。（×）【解析】：试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。