2012CPA审计模拟试卷1-4

12012年CPA审计模拟试卷一第一大题：单项选择题（本题型共6大题，25个小题，每小题1分，本题型共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1、甲注册会计师（非主任会计师）负责对A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（）。A.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序B.由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任C.由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作知识点:项目质量控制复核|2、【接上题】在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是（）。A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧B.对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响知识点:项目质量控制复核|3、【接上题】在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项C.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成D.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核2知识点:项目质量控制复核|4、【接上题】在对A公司2011年度财务报表实施审计工作时，项目质量控制复核人员要在业务执行过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决，项目质量控制复核范围的最低要求不包括（）。A.对重要性和特别风险做出的判断B.对所有实施的控制测试和实质性程序的详细检查C.拟出具的审计报告的适当性D.是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论知识点:项目质量控制复核|5、【接上题】下列不符合专业胜任能力要求的是（）。A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所的有经验的注册会计师寻求帮助知识点:独立性|6、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关审计证据数量的说法中不正确的是（）。A.如果审计证据的质量存在缺陷，A注册会计师仅需要获取更多的审计证据就可以予以弥补B.如果A注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用C.A注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高重要性水平知识点:审计证据的性质|7、【接上题】在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是（）。A.A注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比甲公司管理层提供的存货数据更可靠B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则A注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的知识点:审计证据的性质|38、【接上题】审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，A注册会计师应当考虑的内容不包括（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据知识点:审计证据的性质|9、A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计。在对采购与付款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。根据甲公司实际情况，以下不属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B.选择在资产负债表日金额不大，但为甲公司重要供货人的债权人进行函证C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求甲公司做出解释，判断甲公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分知识点:实质性程序的性质|10、【接上题】针对甲公司财务报表中的固定资产项目，通常A注册会计师可以采用的分析程序是（）。A.分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较B.检查是否存在转回的固定资产减值准备情况C.重新计算固定资产修理及维护费用D.检查本期固定资产的增加知识点:采购与付款循环的内部控制和控制测试|11、【接上题】A注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点不包括（）。A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出知识点:采购与付款循环的内部控制和控制测试|412、乙注册会计师负责对B公司2011年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师对B公司2011年的50000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。乙注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5％的发票缺乏批准手续，在对一个由200张销售发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续，乙注册会计师评估的偏差率上限定为8％，乙注册会计师应当将抽样风险允许限度确定为（）。A.5.5％B.4.5％C.3.5％D.1％知识点:审计抽样在控制测试中的应用|13、【接上题】下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，不正确的是（）。A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择差异法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论知识点:在细节测试中使用非统计抽样|14、【接上题】乙注册会计师计划检查一个80张支票的样本，以了解B公司是否按照其内部控制的规定进行审核签字。在这80张支票中发现有一张支票丢失了，乙注册会计师应当（）。A.按照样本规模为79张来评价抽样结果B.选取另一张支票并替代这张丢失的支票C.在评价样本结果时把丢失支票视为一项偏差D.把这种丢失的支票按照其他79张的情况来对待知识点:审计抽样概述|15、【接上题】在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的可以接受的结论是（）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报低于但接近可容忍错报5知识点:审计抽样在控制测试中的应用|16、【接上题】在可容忍偏差率为7％，预计总体偏差率为5％，允许的抽样风险为2％的情况下，如果对50个样本项目进行控制测试发现3个项目存在偏差时，乙注册会计师对样本测试结果评价恰当的是（）。A.接受重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率B.修正重大错报风险评估水平，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率C.接受重大错报风险评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率D.修正重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率知识点:审计风险|17、甲注册会计师负责A公司2011年度财务报表审计工作，遇到下列与分析程序相关的事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的是（）。A.可接受差异额越低，则甲注册会计师需要收集越多的审计证据，才可能发现财务报表中的重大错报，获取计划的保证水平B.在设计实质性分析程序时，甲注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序C.数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效D.评估的重大错报风险越高，甲注册会计师越应当使用实质性分析程序知识点:分析程序|18、【接上题】下列有关甲注册会计师在实施分析程序时的说法中不正确的是（）。A.在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解A公司及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序C.实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充D.在审计结束或临近结束时，甲注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致知识点:分析程序|19、【接上题】下列有关甲注册会计师在实施分析程序时的说法中不正确的是（）。A.在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解A公司及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险6B.当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序C.实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充D.在审计结束或临近结束时，甲注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致知识点:分析程序|20、【接上题】下列有关甲注册会计师在实施分析程序时的说法中不正确的是（）。A.在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解A公司及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序C.实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充D.在审计结束或临近结束时，甲注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致知识点:分析程序|21、丁注册会计师负责审计D公司2011年度财务报表，遇到以下有关货币资金审计和管理层声明的问题，请代为做出正确的专业判断。丁注册会计师为了证实D公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的最有效的审计程序是（）。A.审查12月31日的银行对账单B.审查12月份连续编号的支票存根C.审查12月31日的银行存款余额调节表D.审查12月31日的银行存款日记账余额知识点:货币资金审计概述|22、【接上题】D公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查D公司编制的该账户的银行存款余额调节表时，丁注册会计师注意到以下事项：（1）D公司已收，银行未入账的销货款100000元；（2）D公司已付，银