2012会计基础综合题答案及解析

2012会计基础综合题答案及解析考察类型一、总账与明细账平行登记1．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）4(略)购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：公斤2008年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）200017340002．某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款90000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷250003购入材料（1）贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷（2）31本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷（3）3购入材料35000贷（4）22归还前欠货款（5）贷1700031本月合计30000（6）贷17000应付账款明细分类账户会计科目：B企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31(略)月初余额贷（7）10购入乙材料（8）贷3300022归还前欠货款（9）贷2400031本月合计900020000贷（10）总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借（11）3(略)购入材料（12）借5400010购入材料20000借7400013生产领用材料（13）借3450026购入材料10500借4500031本月合计（14）39500借450002．请根据总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应位置上填列。会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料16000（1）（3）20000甲材料100009000900010000乙材料6000160001200010000应付账款8000220002500011000M公司50001000014000（4）N公司3000（2）11000（5）考察类型二、银行存款余额调节表的编制1.华天公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已经送存银行，但银行尚未入账。②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调节后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：2008年4月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账（1）银行对账单（5）加：银行已收企业未收（2）加：企业已收银行未收（6）减：银行已付企业未付（3）减：企业已付银行未付（7）调节后余额（4）调节后余额（8）2.华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票8800元。（2）21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。（3）23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。（4）26日，收到销货款转账支票13240元。（5）28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。（6）30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。（7）31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。（3）23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费3250元。（5）26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款5600元。（7）31日，银行对账单的存款余额数为244433元。根据上述资料，代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账（1）银行对账单（5）加：银行已收企业未收（2）加：企业已收银行未收（6）减：银行已付企业未付（3）减：企业已付银行未付（7）调节后余额（4）调节后余额（8）4月5日出具的3月份的对账单资料如下：（1）银行存款日记账账面记录：银行存款日记账2008年凭证号数对方科目摘要收入（借方）金额付出（贷方）金额结存余额月日31承前页1120001略支付货款18700933005存入货款351001284008略上交税金800012040011收回欠款2680014720014提取现金500014220019支付货款1290012930023支付保险900012030026存入货款1280013310029收回货款3000136100（2）银行对账单记录：中国工商银行广州市分行（）对账单2008年户名：华兴工厂第X页账号：5267—4468—0511日期交易号码操作页码支票号借（付）方/元贷（收）方/元余额/元31（略）（略）11200031（略）（略）9330035（略）（略）1870012840038（略）（略）800035100120400311（略）（略）500026800147200314（略）（略）1200012800142200320（略）（略）360014000130200326（略）（略）143000327（略）（略）157000330（略）（略）153400要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小题10分）银行存款余额调节表2008年3月30日元考察类型三、利润表的编制1．华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生额1月至11月累计发生额借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000项目金额项目金额银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（6）加：银行已收企业未收款（2）加：企业已收银行未收款（7）减：银行已付企业未付款（3）（4）减：企业已付银行未付款（8）（9）调节后存款余额（5）调节后存款余额（10）营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。2．华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其他业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000其他业务成本41000营业税金及附加7800销售费用12000管理费用23000财务费用3500资产减值损失4500营业外支出8000请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。(本题分数：6分)（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下华天公司结账前余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合计531000531000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200000盈余公积（9）2000+8625(提10%)=10625利润分配（10）(8000+86250—8625)=85625合计（11）（12）2．广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使平衡表平衡。（本题8分）试算平衡表2008年5月31日单位：元会计科目期初