2009年注会《税法》第7章练习

第7章练习一、单项选择题1.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准2.对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。A.10％B.20％C.30％D.50％3.下列应征资源税的煤炭产品有（）。A.选煤B.居民生活用煤C.自用原煤D.洗煤4.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。当月应纳资源税为（）元。A.1875B.1000C.7500D.13005.某钨矿企业2008年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，全部对外销售，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）元。A.20580B.37500C.29400D.370006.某煤矿生产企业2008年生产原煤1000万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80％），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另外，使用本矿生产的原煤加工成选煤210万吨（综合回收率70％），该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费（取得电费普通发票），150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤用于本单位职工宿舍取暖。2008年应纳的资源税为（）万元。（原煤每吨资源税0.5元）A.228B.288C.225D.298二、多项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.销售原煤的批发商B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业2.下列各项中，不征收资源税的有（）。A.液体盐B.人造原油和煤球C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（）。A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量4.下列说法符合资源税规定的有（）。A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除B.纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税C.自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税5.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间不正确的是（）。A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到全部价款的当天B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天6.下列资源税纳税地点表述正确的有（）。A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.扣缴义务人应向收购地税务机关申报缴纳C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳三、计算题1.青岛（北方）某盐场2008年生产液体盐30万吨，其中10万吨直接对外销售，20万吨用于继续加工海盐12万吨，并售出8万吨，另有2万吨海盐继续加工成精制食用盐1.8万吨全部销售。此外还外购液体盐5万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售。已知：北方海盐（固体盐）资源税暂减按15元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。要求：计算该盐场当年应纳资源税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【答疑编号75364,点击提问】【加入我的收藏夹】2.【正确答案】C【答案解析】省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。【答疑编号75366,点击提问】【加入我的收藏夹】3.【正确答案】C【答案解析】资源税只对列入税目的七种矿产品的初级产品征收，选项A、B、D均为加工后的资源产品，不征资源税。【答疑编号75368,点击提问】【加入我的收藏夹】4.【正确答案】A【答案解析】当月应纳资源税＝3000×1/4×2.5＝1875（元）【答疑编号75369,点击提问】【加入我的收藏夹】5.【正确答案】B【答案解析】根据资源税法规定:资源税的计税依据为纳税人销售原矿产品的销售数量；无法准确掌握原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。钨矿石属于有色金属矿，应纳资源税＝40000×0.6＋9000÷40％×0.6＝37500（元）【答疑编号75372,点击提问】【加入我的收藏夹】6.【正确答案】C【答案解析】应纳资源税＝（50＋80÷0.8＋210÷0.7）×0.5＝225（万元）【答疑编号75373,点击提问】【加入我的收藏夹】二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者，因此流通环节的批发商不缴纳资源税；进口的矿产品不缴资源税，选项B不正确；根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，选项D正确。【答疑编号75375,点击提问】【加入我的收藏夹】2.【正确答案】BCD【答案解析】人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。【答疑编号75377,点击提问】【加入我的收藏夹】3.【正确答案】ABD【答案解析】A应为原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；B应为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；D应为对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。【答疑编号75378,点击提问】【加入我的收藏夹】4.【正确答案】ACD【答案解析】选项B错误是因为纳税人只有跨省开采，其下属生产单位和核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，才对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。【答疑编号75380,点击提问】【加入我的收藏夹】5.【正确答案】AC【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出货物的当天。【答疑编号75381,点击提问】【加入我的收藏夹】6.【正确答案】ABC【答案解析】在省内开采的，在开采地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故选项D是不准确的。【答疑编号75382,点击提问】【加入我的收藏夹】三、计算题1.【正确答案】（1）液体盐、海盐（固体盐）均为应税资源产品，而精制食用盐不属资源税征税范围。（2）自产液体盐加工固体盐，按固体盐征收资源税，液体盐不征；以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。（3）自产液体盐应纳资源税＝10×2＝20（万元）（4）自产液体盐加工固体盐应纳资源税＝12×15＝180（万元）（5）外购液体盐加工固体盐应纳资源税＝2.5×15－5×2＝27.5（万元）（6）该盐场当年应纳资源税共计227.5万元。【答疑编号75384,点击提问】【加入我的收藏夹】