成本会计实训一至五

企业概况•温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产企业。•主要产品有打印纸、新闻纸、包装纸。•生产过程：有制浆、造纸两个生产步骤。设置了制浆、制纸一、制纸二、锅炉、供电、供水等车间。工艺流程：制浆车间将麦草加工为麦草浆；制纸车间将麦草浆加工为最终产品。产品成本计算方法采用品种法辅助生产车间以各自的产品作为成本核算对象。各车间的设备自行组织修理。生产工艺流程图制浆车间制纸二车间麦草浆打印纸新闻纸包装纸制纸一车间实训一直接材料费用分配•一、实训目的掌握直接材料费用汇集和分配的程序，掌握直接材料费用进入成本的方法。只有一种产品；有两种产品。•二、实训资料•三、实训程序•四、实训设计二、实训资料•温泉造纸厂的材料可分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料、其他材料等5类。•发出材料按实际成本计价，采用月末一次加权平均法计算。•月末由各用料车间的材料员根据各种领退料凭证进行（数量）汇总。财会部门材料核算员进行金额汇总。•制纸二车间只生产一种产品，直接材料费用可直接计入包装纸的成本中。•制纸一车间生产二种产品，直接材料费用应在打印纸和新闻纸之间按完工产品的重量进行分配。制纸一车间本月生产打印纸180吨、新闻纸12.6吨。返回三、实训程序•1、设置总帐和明细帐等帐簿。基本生产成本、辅助基本生产成本、制造费用、管理费用2、登记总帐和明细帐的期初余额（包装纸）。3、加总各种材料汇总表“合计栏”、“合计行”。4、编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用（尾差由新闻纸负担）。5、编制转帐凭证，并记入总帐和明细帐中。返回四、实训设计1、实训用纸：三栏式总帐4张，多栏式明细帐11张，转帐凭证9张。2、实训形式：独立完成，2人合作完成。3、实训时间：90分钟摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张原料及主要材料分配基本生产成本打印纸48528.00新闻纸3396.78包装纸8040.00原材料见附表59964.78合计￥59964.78￥59964.78财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：1、基本生产车间领用原料及主要材料汇总表（一）2、主要材料分配表记字第1号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张原料及主要材料分配基本生产成本麦草浆231680.24原材料见附表231680.24合计￥231680.24￥231680.24财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：制浆车间领用原料及主要材料分配汇总表（二）记字第2号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张辅助生产领用原材料辅助生产成本蒸汽2340.00原材料工业盐2340.00合计￥2340.00￥2340.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：温泉造纸厂领料单（锅炉车间领用辅助材料）记字第3号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张辅助材料分配基本生产成本打印纸13798.79新闻纸349.20包装纸62121.80麦草浆2007.70原材料78277.49合计￥78277.49￥78277.49财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：1、基本生产车间领用辅助材料汇总表（三）2、辅助材料分配表记字第4号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张车间、部门领用燃料辅助生产成本蒸汽84023.94管理费用燃料费2531.10原材料原煤84023.94汽油2531.10合计￥86555.04￥86555.04财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：车间、部门领用燃料汇总表（四）记字第5号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张包装材料分配基本生产成本打印纸14032.80新闻纸982.20包装纸29605.40原材料见附表44620.40合计￥44620.40￥44620.40财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：1、基本生产车间领用包装材料汇总表（五）2、包装材料分配表记字第6号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张车间、部门领用材料辅助生产成本蒸汽4928.82电6524.22水3944.96制造费用制浆车间8245.10制一车间4673.64制二车间1735.04管理费用12156.96原材料30108.93低值易耗品12099.81合计￥42208.74￥42208.74财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：车间部门领用材料汇总表（六）记字第7号记账凭证实训一摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张工资分配基本生产成本打印纸47608.80新闻纸5359.60包装纸20862.50麦草浆67874.80辅助生产成本蒸汽17766.85电9410.55合计财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：工资分配表记字第8—号记账凭证实训二12摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张工资分配辅助生产成本水11460.35制造费用制浆车间4133.60制一车间2819.85制二车间2005.40管理费用97303.70销售费用18966.13应付职工薪酬工资305572.13合计￥305572.13￥305572.13财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日记字第8—号记账凭证实训二附单据：工资分配表22摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张福利费等分配基本生产成本打印纸19043.53新闻纸2143.83包装纸8345.00麦草浆27149.93辅助生产成本蒸汽7106.75电3764.23合计财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第9—号记账凭证实训二13摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张福利费等分配辅助生产成本水4584.16制造费用制浆车间1653.43制一车间1127.95制二车间802.17管理费用38921.47销售费用7586.44应付职工薪酬医疗保险30557.23合计财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第9—号记账凭证实训二23摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张福利费等分配应付职工薪酬养老保险36668.66失业保险6111.45住房公积金32085.07职工福利6111.45工会经费6111.45职教费4583.58合计￥122228.89￥122228.89财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：应付福利费及其他费用提取分配表记字第9—号记账凭证实训二33摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张工资发放应付职工薪酬工资305572.13福利费11049.64其他应付款伙食费3852.70房电费1910.70保险费1141.00银行存款309717.37合计￥316621.77￥316621.77财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日记字第10号记账凭证实训二附单据：工资汇总表实训三其他费用分配•一、实训目的熟悉其他费用的归集和分配的程序。掌握其他费用计入产品成本的方法。•二、实训资料：固定资产折旧，支付水费、电费，摊销保险费、书报费，预提借款利息，结转税金。•三、实训要求：编制会计凭证，登帐。•四、实训设计四、实训设计1、实训用纸：付款凭证3张，转帐凭证8张。2、实训形式：由成本核算员工资1人独立完成。3、实训时间：90分钟摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据张计提折旧制造费用制浆车间89004.90制一车间80146.92制二车间89784.13辅助生产成本蒸汽1204.75电1602.37水1698.29合计财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：固定资产折旧计提汇总表记字第11—号记账凭证实训三21摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张计提折旧管理费用3980.23累计折旧267421.59合计￥267421.59￥267421.59财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：固定资产折旧计提汇总表记字第11—号记账凭证实训三22摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张支付水费辅助生产成本水30000.00应交税费应交增值税(进)3900.00银行存款33900.00合计￥33900.00￥33900.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：委托银行收款结算凭证、增值税专用发票。记字第12号记账凭证实训三摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据2张支付电费辅助生产成本电138000.00应交税费应交增值税(进)23640.00银行存款161460.00合计￥161460.00￥161460.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日记字第13号记账凭证附单据：委托银行收款结算凭证、增值税专用发票。实训三摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张摊销保险费和书报费制造费用制浆车间860.00制一车间980.00制二车间1264.00管理费用1470.00预付账款4574.00合计￥4574.00￥4574.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：待摊费用分配表记字第14号记账凭证实训三摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张预提借款利息财务费用80000.00应付利息80000.00合计￥80000.00￥80000.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：待摊费用分配表记字第15号记账凭证实训三摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张结转应交税金管理费用18300.00应交税费房产税6600.00车船税1200.00土地使用税10500.00合计￥18300.00￥18300.00财务主管记账出纳审核制单2007年4月30日附单据：表记字第16号记账凭证实训三实训四辅助生产费用归集和分配•一、实训目的熟悉辅助生产费用归集的程序。掌握辅助生产费用的分配方法及其帐务处理。•二、实训资料辅助生产费用采用一次交互分配法分配。制纸一车间分配的辅助费用，按各产品产量比例分配。•三、实训程序•四、实训设计三、实训程序•1、根据实训一、二、三的资料，确定各辅助生产车间的直接费用数额（交互分配前的费用）。2、编制“辅助生产费用分配表”和“间接费用分配表”（分配率精确到0.001，尾差由新闻纸负担）。3、编制记帐凭证，登帐。返回四、实训设计1、实训用纸：转帐凭证8张。2、实训形式：由成本核算员工资1人独立完成。3、实训时间：30分钟返回蒸汽科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记3辅助生产领用材料2340.00记5车间部门领用材料84023.94记7车间部门领用材料4928.82记8工资费用分配17766.85记9提取福利费等7106.75记11固定资产折旧1204.75记17辅助费用交互分配20475.9217920.00记18辅助费用对外分配119927.03本月合计137847.03137847.03平0本账页数本户页数辅助生产成本明细账—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------电科目名称凭证号数摘要借方贷方借或贷余额成本项目记7辅助生产领用材料6524.22记8工资费用分配9410.55记9提取福利费等3764.23记11固定资产折旧1602.37记13支付电费138000.00记17辅助费用交互分配9044.9821620.60记18辅助费用对外分配146725.75本月合计168346.35168346.35