(7)第七讲成本理论

1第七讲成本理论27－1成本的性质成本是企业生产的价值投入。成本理论研究在一定技术条件和要素价格下，企业生产某一既定产品的产量与最低可能成本之间的关系。与生产理论相比，成本理论研究与企业产量相关价值投入侧面。使用成本概念的目的差异导致成本的性质差异。3成本理论的基本概念会计成本(AccountingCost)VS机会成本(OpportunityCost)(1)会计成本：会计报表中，基于权责发生制记账法原理，记录的过去的成本，是回溯性的。(2)机会成本：使用某一种资源的机会成本，等于把该资源投入某一特定用途后，所放弃的、在其他用途中能够获得的最大利益。机会成本反映了资源现在的市场价值，分两类：显性成本：使用他有要素的机会成本，等于向所有者交纳的成本，包括直接成本和间接成本。隐性成本：使用自有要素的机会成本，等于在市场上出租或销售这些要素所能获得的最大收益。4会计成本（accountingcost）的目的是财务报告。是企业在生产过程中按市场价格支付的一切费用。通常通过财务报表反映。经济（机会）成本(economiccost)的目的是经济决策，考虑资源用于放弃的其他可能用途的最大潜在收益。企业生产的经济成本是企业生产投入的所有经济要素的价值消耗。5经济成本的概念总成本=外显成本+内含成本(含正常利润)经济利润=总收入—总成本0：超额利润=0：正常利润0：亏损6(3)在公司行为理论中，强调的是机会成本而不是会计成本。当评估公司过去的业绩、估计一个公司的资金实力或对不同公司进行比较时，会计报表和会计比率是可以利用的当需要从多个竞争性方案中选择一种是，机会成本的概念则给良好的经济决策提供了最好的基础。7会计成本=显性成本=直接成本+间接成本机会成本=显性成本+隐性成本--机会成本包含了会计成本显性成本指生产者在生产中购买各种生产要素的实际支出。隐性成本指由生产者自己提供的生产要素所应该支付的费用。关系：显性成本+隐性成本=私人成本=经济成本典型的隐性成本：自有土地的机会成本、所有者机会成本隐性成本被经济学家成为正常利润，是使用要素的成本的一部分（应该在会计利润中扣除）----经济利润=0的经济学意义，此时，有没有会计利润？机会成本概念的作用----让资源用在刀刃上，最大化企业价值8会计成本与机会成本（续1）会计成本的缺陷只反映了历史的、帐面的价值，没有反映市场价值和市场机会，有可能导致企业决策失误。一家面包房，它的库存小麦的原价为3美元/蒲式耳，现在的价格是5美元/蒲式耳。现在企业用这批小麦制作全新的面包，每单位面包售价5美元（共6个面包）。假设单位产品用小麦1蒲式耳，人工等成本为1.5美元/单位产品。单位产品的净利润如何？传统方法经济方法成品价格减：小麦投入成本减：其他成本$5.00$3.00$1.50$5.00$5.00$1.50单位产品净利润$0.50$-1.50两种成本概念导致不同的决策结果会计成本：生产并出售面包经济成本：直接出售未加工小麦9经济利润显成本隐成本会计利润显成本收益经济学家看企业会计师看企业收益10财务分析与经济分析项目财务分析经济分析会计成本机会成本成本性质显成本显成本＋隐成本利润总收入－财务成本总收入－经济成本11其他成本概念固定成本（如一般管理费用和财产税）与变动成本（如直接人工和销售人员提成）固定成本和变动成本的区别通常是不明确的（维修和广告促销，既有固定也有变动；某些成本半固定（运送啤酒的卡车费用分区间固定）固定成本相对于产出不变，但可能受其他运营决策影响12社会成本与私人成本----外部性存在与否是该两类成本是否相同的关键（如污染）私人成本:——个别厂商使用生产要素时所支付的代价。社会成本:——整个社会为某项经济活动所支付的代价。关系：社会成本=私人成本+外在成本137－2短期成本函数1、成本函数(costfunction)成本函数是一定技术水平下企业成本与产量间的关系，表现为C=f(Q)•定义：要素价格不变情况下，成本随产量变化而变化的轨迹。成本函数取决于生产函数（技术水平）和要素价格。短期成本函数；长期成本函数14成本函数的获得：从生产函数推导成本函数q=f(L,K)生产函数C=rK+wL成本方程C=h(q,w,r)=h(q)成本函数g(L,K)=0扩张路径成本函数举例：当生产函数为q=AKαLβ----科布-道格拉斯生产函数----时，成本函数为C=aq1/(α+β)15生产函数为科布-道格拉斯时的成本函数（劳动、资本要素的价格分别用w、r表示）max：q=AKαLβs.t.：C=wL+rK构造Lagrange函数La=AKαLβ+λ(C-wL-rK)一阶条件：)3.(..........0)2.....(0)1......(011rKwLCLawLAKLLarLAKKLa16(1)/(2)得，即：(4)代入生产函数得：将K、L代入(3)得成本函数：C=aq1/(α+β)rwMPMPKL)4(..........KwrL)/(1)/()(1qrwAK17短期成本函数(short-runcostfunction)短期成本函数考察短期内成本与产出的关系。短期中实物投入分固定投入与可变投入，相应形成固定成本与可变成本。成本总量类单位成本类在短期内，由于一部分投入变动，一部分投入固定，因而可有总成本、总固定成本、总变动成本、平均成本、平均固定成本、平均变动成本以及边际成本七个概念。在长期内，由于所有投入都是可以变动的，没有总固定成本和平均固定成本，因此总变动成本等于总成本，平均变动成本等于平均成本。这样，在长期成本函数中，就只有总成本、平均成本和边际成本三个概念。18短期成本函数：成本总量概念1、总固定成本TFC(totalfixedcost)：固定投入的价值消耗。在企业固定投入规模与要素价格一定时，固定成本不随产量变动。TFC＝b固定成本一般可分两类：一是与产量无关的当期支出，如厂房设备的租金、资金成本、固定工资、管理费用等；二是不一定当期支付而需要分摊的成本，如与时间相关的厂房设备的折旧、无形资产或递延资产的摊销、正常利润的分摊等。固定成本曲线表现为一定产量范围的直线。19短期成本函数：成本总量概念2、总变动成本TVC(totalvariablecost)：可变投入的价值消耗。随产量的变动而变动。TVC＝f(Q）可变成本一般由以下构成：原材料、燃料、动力、运输费、包装成本、随生产变动的租税、按使用计提的设备折旧、与产量相关的生产工人工资。固定成本与变动成本有时难以严格区分，有的成本又称为准固定成本，介于固定成本与变动成本之间，企业停产时不必支付，一旦生产则必须支付，随产量也将发生某种程度的变动。如企业的照明用电、公交公司投入的车辆及燃料成本、司售人员工资等。20通用汽车公司的固定成本和生产能力1988年，通用汽车公司宣布它将减少汽车生产能力以适应当前的销售量。精简工作要在5年内进行。这是该公司在80年代的历史上对其生产能力的首次大规模削减。作为此项计划的一部分，通用公司要在1990年之前从它的固定成本基数中削减125至130亿美元，同时还计划关闭5条汽车装配线（到1991年实际关闭10条）。通用汽车公司过去曾经使用两种调整方式：一是生产它所有能生产的汽车，然后使用高成本的减价销售来吸引买主（1988年用于刺激买主的支出达33亿美元）；二是减少产量，使工厂产量低于生产能力，方法是减慢装配线的速度，或取消一班的生产。21新的战略要求公司在1992年要100%地使用目前的生产能力——这意味着所有工厂都要每周开工5天，每天开两班。当汽车需求超过此生产能力时，将采用加班、三班运营和新的生产效率来增加生产。这也是福特汽车公司在一定时间内一直遵循的战略。福特公司并不是在经济高涨时保持有效的生产能力以满足需求，在需求低迷时解雇工人，而是按照经济处于低谷时的水平调整生产能力，在销售旺盛时再加紧生产满足需求。22事实上，通用汽车公司和福特都是在以下两者之间进行权衡：在整个商业周期中降低固定成本和在经济高涨期（可能）不得不支出较高的变动成本（如采用成本较高的加班方法和三班运营等）。23短期成本函数：成本总量概念3、总成本TC(totalcost)总成本是总固定成本与既定产量的可变成本之和。TC＝TFC＋TVC＝b＋f（Q）24某企业短期成本表QTFCTVCTCAFCAVCACMC020020－－－－120305020.0305030220567610.028382632075956.672531.719420801005.00202555201051254.002125256201321523.332225.3277201822022.802628.9508202803002.503537.59825短期成本函数：成本总量曲线(short-runcostfunction)TFC为水平直线；TVC先以递减的速度上升，后以递增的速度上升；TC是TFC与TVC的叠加，先慢速上升，再快速上升26短期成本函数：单位成本概念1、平均固定成本AFC(averagefixedcost)AFC＝TFC/Q为双曲线的一只，随产量的增加而递减。2、平均变动成本AVC(averagevariablecost)AVC＝TVC/Q是TVC曲线上的点与原点连线的斜率。3、平均成本AC(averagecost)AC＝TC/Q＝AFC＋AVC是AFC曲线与AVC曲线的叠加27短期成本函数：单位成本概念4、边际成本MC(marginalcost)单位产量的增加导致的成本增加。MC＝dTC/dQ＝dTVC/dQ在短期，由于固定成本不随产量变化，产量引起的成本增加实际上是产量变动带来的总可变成本的增加。2829短期成本函数：单位成本曲线30平均成本函数呈现U形的解释：在产量较低时，相对于固定投入要素而言，可变投入要素的投入量太少，随着可变投入的增加，固定要素逐渐得到充分利用，产量迅速提高，总成本的增加没有总产量的增加快，边际成本下降，因此，单位成本下降（固定成本被分摊了，此时边际成本小于平均成本）。由于边际收益递减规律，增加的可变投入最终会导致产量增加速度的降低，而成本仍在不断增加，从而边际成本上升。当边际成本超过平均成本时，平均成本开始上升。31例：TC=200+5Q-0.4Q2+0.001Q3a.确定TFC、TVC、AFC、AVC、AC、MC函数b.找出平均变动成本的最低点c.如果TFC上升500元,边际成本函数怎样变化?32a.TFC=200，TVC＝5Q－0.4Q2＋0.001Q3AVC=5-0.4Q+0.001Q2AC＝200/Q＋5＋0.4Q＋0.001Q2MC＝5－0.8Q＋0.003Q2b.令dAVC/dQ=0:-0.4+0.002Q=0Q=200c.没有变化，因为TVC不变。.33短期成本函数的估计(estimationofshort-runcostfunction)1、短期成本函数的性质判断(judgingnature)注意使用经济成本概念，对会计账户上记录的会计成本进行修正调整、区分固定成本与可变成本2、数据收集(collectingdata)一般采用分析企业的时间序列数据34短期成本函数的估计3、函数假定(assumingfunction)线性函数：TVC＝b0＋b1Q，常用于边际成本稳定的情形二次函数：TVC＝b0＋b1Q＋b2Q2常用于边际成本线性递增时三次函数：TVC＝b0＋b1Q－b2Q2＋b3Q3三次成本函数为一般情形4、回归分析与假设检验(regressionanalysisandsuppositionexamination)35短期成本函数的估计例：某公司是计算器组装企业。主要生产投入有：计时工资，每工时6元；散件，每件25元；耗电，每度0.6元；设备使用成本，每小时3元；固定成本，每月10000元。下表是该公司1999年1～12月投入和产出的基本数