2011年注册税务师_税法二_同步章节练习试题

1/1212011年注册税务师_税法二_同步章节练习试题第一章企业所得税一、单项选择题1．企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。但不包括（）。A．国有、集体企业B．私营企业C．外商投资企业D．个人独资企业和合伙企业2．下列企业适用25％的所得税税率的是（）。A．国家重点扶持的高新技术企业B．在中国境内未设有机构的非居民企业C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业D．小型微利企业3．股息、红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是（）。A．按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现B．按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C．按照被投资方账面作出利润分配处理的日期确认收入的实现D．按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现4．下列项目中，允许在企业所得税前扣除的项目是（）。A．投资风险准备基金B．环境保护专项资金C．短期投资跌价准备金D．长期投资减值准备金5．企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是（）。A．增值税、消费税、营业税、资源税B．增值税、营业税、土地增值税C．消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加D．已纳的企业所得税、消费税、营业税6．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2009年10月1日～2009年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（）万元。A．3．6B．0．9C．0．3D．0．862/1217．某企业是国家重点扶持的高新企业，2009年度利润总额为300万元，未调整捐赠前的所得额为380万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠40万元。该企业2009年应缴纳的企业所得税为（）万元。A．45B．57．6C．75D．858．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。A．公允价值B．公允价值和支付的相关税费C．购买价款D．购买价款和支付的相关税费9．甲公司2009年8月因库房漏雨，毁损一批库存材料，账面成本509300元（含运费9300元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。A．500000B．509300C．585000D．59500010．某生产性外商投资企业于2006年成立，原享受企业所得税15％的低税率优惠政策，则其2009年的适用税率是（）。A．15％B．18％C．20％D．25％11．下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（）。A．工厂、农场、开采自然资源的场所B．提供劳务场所C．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所D．委托单位或个人代其签订一次合同12．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A．符合条件的非营利组织收入B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D．国债利息收入13．下列对有关所得来源确定的表述中，不正确的是（）。A．销售货物所得，按交易活动发生地确定B．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C．提供劳务所得，按照劳务发生地确定D．股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定14．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。3/121A．已完工作的测量B．已提供劳务占劳务总量的比例C．发生成本占总成本的比例D．合同约定的劳务量15．不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。A．广告费B．业务招待费C．宣传费D．捐赠限额16．下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A．企业所得税税款B．诉讼费C．行政机关罚款D．赞助支出17．某酒厂2009年实现销售收入3000万元，实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（）万元。A．260B．450C．480D．50018．我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算，2009年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元，则该企业2009年应纳所得税额为（）万元。A．147．5B．158C．160D．22519．某市一房地产公司在市区开发某高档住宅小区，2009年4月至6月期间取得预售收入600万元，当地税务机关核定的利润率为20％，则该企业第二季度应预缴企业所得税（）万元。A．21．5B．24C．30D．3520．某公司2009年境内应纳税所得额为180万元，另外从境外取得税后投资收益20万元。境外企业所得税税率为20％（该国与我国签订了税收协定），该笔所得有该国实际按20％缴纳的企业所得税，则该公司2009年度在我国应纳企业所得税为（）万元。A．45B．50C．46．25D．45．521．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2009年该企业的境内营业机构盈利：1000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损正确的处理是（）。A．境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B．境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C．境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构所在国的法律D．以上意见都不正确22．某居民企业在A、B两国设有分支机构，2009年该企业境内应纳税所得额1000万元，4/121在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28％，B国所得税税率20％。2009年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。A．260B．280C．300D．32023．某企业2009年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收234万元；出售不需用原材料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元，已提折旧300万元；接受现金捐赠200万元，发生业务招待费80万元，该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A．28B．27．5C．48D．2624．某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45．2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）元。（增值税税率为13％）A．3664．86B．3243．24C．3217D．400025．某居民企业2009年实际支出的工资总额为500万元，本期发生福利费78万元，拨缴的工会经费8．8万元（已经取得工会拨缴款收据），实际发生职工教育经费10万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A．0B．8C．9．2D．11．726．某居民企业2009年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本l800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。A．25B．14．76C．11．76D．9．3627．某工业企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助50万元、非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。A．850B．879C．844D．90228．根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。5/121A．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B．企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D．采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定29．企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的是（）。A．用于市场推广B．用于股息分配C．自建商品房转为自用D．用于职工奖励30．根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。A．租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D．其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年31．根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的的是（）。A．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税B．非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，税务机关可指定扣缴地点D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，其发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点32．下列有关企业所得税处理，正确的是（）。A．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除B．母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以税前扣除C．母公司向其子公司提供各项服务，发生的服务费，子公司不得作为成本费用在税前扣除D．母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整33．企业发生下列关联交易情形，须准备同期资料的有（）。A．年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下B．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围C．外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易D．与境外关联方发生关联交易6/121二、答案1．D2．C3．B4．B5．C6．B7．B8．D9．D10．C11．D12．C13．B14．D15．D16．B17．B18．C19．C20．C21．B22．B23．A24．C25．B26．C27．B28．D29．C30．D31．A32．D33．D解析：1．本题考核企业所得税纳税人。税法规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织均为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法。因此本题的正确选项为D。2．本题考核企业所得税税率的适用及有关优惠税率。选项A，国家重点扶持的高新技术企业适用15％的优惠税率。选项B，适用20％的低税率，但实际征税时适用10％的税率。选项D，小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。3．本题考核企业所得税一般收入的确定。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。4．本题考核计算所得税时的扣除项目。选项B，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准许扣除。未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不允许在企业所得税税前扣除。5．本题考核企业所得税的扣除项目。增值税是价外税，不能扣除。企业所得税税款也不能扣除。6．本题考核企业所得税利息费用的扣除规定。非金融企业向非金融企业借