12广西国库会计管理基本规定实施细则(2013.3.18南宁银发65号印发)

—3—附件广西国库会计管理基本规定实施细则第一章总则第一条为规范国库会计行为，提高国库会计管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《中国人民银行会计基本制度》、《国库会计管理基本规定》等法律法规制度，结合广西实际情况，制定本实施细则。第二条本细则适用于广西各级国库（含代理国库，下同）。第三条国库会计管理的主要任务是：（一）组织国库会计核算，真实、准确、及时、完整地记录和反映财政收入、支出情况。（二）加强国库会计监督，防范国库资金风险，维护国库资金安全。（三）加强国库会计工作管理，提高国库会计工作质量与服务水平。第四条国库会计工作遵循“垂直领导，分级管理，分级负责”的原则。上级国库对下级国库的会计工作负有组织、检查、指导职责；—4—下级国库对上级国库负责，根据上级国库的要求规范会计行为，并定期报告工作情况。第五条国库应充分运用信息技术，强化控制与监督，有效利用国库会计核算信息资源，不断提高国库工作效率和业务水平。第二章国库会计人员第六条国库应根据业务需要，合理设置会计核算岗位，按岗位配备相应人员。国库会计核算岗位设置应有利于防范国库资金风险，做到录入与复核相分离，账务处理与授权审批、账务核对相分离，会计核算与事后监督相分离，重要空白凭证保管使用与印章管理相分离等。运行国库会计核算系统（TBS）的国库，可设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗等。重要资金风险岗位（涉及资金划出业务）是：会计主管岗、资金清算记账岗、资金清算复核岗等。运行国库会计数据集中系统（TCBS）的国库，可设置会计主管岗、系统管理岗、录入操作员岗、复核操作员岗、重要要素审核操作员岗等。重要资金风险岗位（涉及资金划出业务）是：会计主管岗、重要要素审核操作员岗等。第七条国库会计核算岗位的在岗人员应持有会计从业资格证书，经本级或上级的国库业务培训合格后方可上岗。各级国—5—库可根据实际情况，对国库会计核算岗位人员进行岗前在职培训或脱产培训，开展培训情况、培训结果等应书面记录备案。担任国库会计主管的人员，应为本部门分管会计工作的负责人或会计核算工作负责人，应持有会计从业资格证书，中心支库（含）以上的国库会计主管还应具备中级（含，下同）以上会计或经济专业技术资格，特殊情况下，具备其他专业中级以上技术资格并具有三年（含）以上会计类业务从业经历；支库的国库会计主管应具备初级（含）以上专业技术资格或具有三年（含）以上会计类业务从业经历。国库会计工作经历、本单位其他部门和外单位会计工作经历均可计入国库会计主管具有的会计类业务从业经历。第八条国库部门负责人由国库机构或办理（代理）国库业务机构的正职负责人或负责全面工作的副职负责人担任。国库部门负责人应具备以下基本任职资格：（一）坚持原则，廉洁奉公，作风正派，有良好的职业道德。（二）熟悉国家财税法律法规和国库、会计、财务、结算等制度，掌握现代管理知识。（三）具有组织、领导、协调能力和综合分析能力，有国库、会计、财务、结算等相关工作经验。（四）分库国库部门负责人应为大学本科（含）以上学历，中级（含）以上专业技术资格；中心支库国库部门负责人应为大学本科（含）以上学历，或具备中级（含）以上专业技术资格；—6—县支库国库部门负责人应为大专（含）以上学历，或具备中级（含）以上专业技术资格。第九条国库应定期或不定期对会计人员进行岗位轮换，原则上3至5年轮岗一次。重要资金风险岗位（涉及资金划出业务）人员实行强制休假，强制休假至少每年进行一次。第十条国库的部门负责人、会计主管变动，应在十五个工作日内及时填制报备表（格式附后）报上级国库部门备案。第十一条国库会计人员岗位变动或离岗时，应按规定办理交接手续；未办理交接手续的，不得离岗。交接事项应按交接的各会计事项内容完整逐项登记，交接双方和监交人在登记簿上签章。必要时建立移交清册。国库会计经办人员办理交接手续，由国库会计主管监交；国库会计主管办理交接手续，由国库部门负责人监交；国库部门负责人办理交接手续，由国库主任（副主任）监交；国库会计主管和国库部门负责人同为一人的，办理交接手续，由国库主任（副主任）监交。因岗位变动办理交接的，移交人原则上应将本人已受理的会计事项处理完毕后方可进行交接。第十二条国库会计人员应认真执行各项规章制度，履行岗位职责，按规定行使会计监督权利。第十三条对认真执行国库会计各项规章制度、工作成绩显著、安全无事故的国库和堵塞漏洞、避免事故或案件发生、揭发—7—违法犯罪有功的国库会计人员，应给予表彰和奖励。对发生违法案件或因违规等原因造成国库资金损失的，由有关部门依法追究相关人员的责任。第三章国库会计核算第一节账务组织第十四条人民银行经理的国库，其国库会计核算纳入人民银行会计核算体系，执行《中国人民银行会计基本制度》的各项原则规定。商业银行、信用社代理的国库，其国库会计核算纳入商业银行或信用社会计核算体系。第十五条各级国库应建立健全规范、完整的账簿、报表体系，预算收入、预算收入退付、预算收入更正、库款支拨、国家债券等业务的账务处理应符合会计核算手续的要求，坚持及时记账、账表复核、代收他行票据收妥进账、日清月结。第十六条各级国库按照“资金统一清算，收支按库核算”的原则，办理一个国库工作机构内多级多库的会计核算业务。第十七条国库应正确使用统一规定的会计科目，办理资金的清算、收纳、退付、库款的支拨及其他国库会计事项。人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。商业银行、信用社代理国库使用的会计科目，应根据人民银行国库会—8—计科目名称、性质及用途统一确定。第十八条各级国库按照政府收支分类科目进行预算收支核算，编制预算收支报表。第十九条国库会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。原始凭证包括收入缴库凭证、收入退库凭证、更正（调库）凭证、库款支付凭证、资金结算凭证、国债凭证等。符合规定的电子凭证可作为原始凭证。记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制。具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。记账凭证基本要素包括：填制或产生凭证的日期，收、付款人的户名（名称）、账号及开户银行，货币符号及金额，会计分录，业务摘要，附件张数，凭证编号，业务印章和有关人员的签章等。第二十条各级国库应按规定管理有价单证与重要空白凭证，定期检查账实情况。有价单证与重要空白凭证的保管遵循“证、账分管”原则，由专人保管；建立相关登记簿，据实登记出入库、保管、领用、使用、销毁等情况；使用时实行销号控制，按号码顺序发放、使用，不得跳号；重要空白凭证应设置保管户和使用户，分别记载相关会计事项。第二十一条各级国库应按规定设置总账，根据业务需要设置相应分户账，根据预算收支核算等业务需要设置相应登记簿，详细记载会计事项。各类登记簿应序时连续登记，登记内容完整、—9—表达准确，并按国库会计档案管理相关规定归档保管。第二十二条国库报表分为会计报表与预算收支报表，按日、月、年编制，格式由总库统一规定。各级国库应准确、及时、完整地编制各类国库报表。第二十三条各级国库会计账务记载错误，按照《中国人民银行会计基本制度》的有关规定进行处理。预算收支核算差错，采取红字（或负数）冲正错误科目，蓝字（或正数，下同）记载正确科目的方法进行更正；需相应调整会计账户的，以借方、贷方蓝字反向记载。第二节预算收入收纳、划分与报解第二十四条国库应准确、及时地收纳国家预算收入，并根据财政管理体制规定的预算收入级次和分成留解比例，正确、及时办理预算收入的划分和留解。第二十五条预算收入缴入乡（镇）国库及以上国库均为正式入库。第三节预算收入退付第二十六条国库应严格按照规定的范围、程序和有关政策办理预算收入的退库。—10—（一）各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央与地方预算共享收入的退库，由财政部或其授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或其授权的机构批准。（二）退库应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库，按规定的分成比例，分别从相应级次库款中退付。（三）预算收入的退库，应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。（四）各级国库在办理退库时，应当强调有依据。国库应要求有关财政或征收机关提供收入退还书、原缴款证明复印件等退库相关审批资料或文件，申请人申请退库的，还应要求财政或征收机关提供退库申请书，重复缴税退库的，还应提供重复缴税凭证的复印件。出口退税等依据计划、指标办理的退库无需提供原缴款证明复印件。采取汇缴、电子缴税方式的，完税证、电子缴税付款凭证可作为原缴款证明。有其他制度文件另行规定具体办理要求的退库业务，从其规定。办理各类退库还应具备的审批资料、文件有：1.先征后退、政策性减免退库应有相关减免政策文件。由财—11—政专员办审批的先征后退退库应有财政专员办出具的审批文件。2.车辆购置税退库应有车辆购置税征收部门出具的审核意见或证明。3.出口退税类退库应有税务部门出具的指标或计划，免抵调库还应有税务部门出具的免抵调库通知书。（五）退库原则上通过转账办理。如需退付现金时，原收款国库凭财政、征收机关开具的加盖“退付现金”戳记的收入退还书办理退库手续，退付款项应划转指定银行。（六）外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准后，在填制收入退还书时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退付款项划入收款人指定的银行结算账户。（七）对本级预算收入的退库，如当日退库数大于收入数时，应检查核实本级地方财政库款账户余额是否足以退付，如存款余额不足，不能办理退付。第二十七条凡属以下情况之一的，国库一律不予办理退库：（一）要求国库办理退库，但提供资料或审批手续不全的，如不提供有关文件、不出具有关凭证、未经权限审批等。（二）未经财政部授权的机构，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库的。（三）下级地方政府财政部门或其他未经上级财政部门授权—12—的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库的。（四）退库款项退给非退库申请单位或申请个人的。（五）口头或电话通知，要求国库办理退库的。（六）未加盖印鉴或所盖印鉴与预留印鉴不符的。（七）凭证要素填写不符合规定的。（八）前后联次填写内容不一致的。（九）当日本级退库数大于收入数，且库款账户余额不足的。（十）其他违反规定要求国库办理退库的。第四节库款支拨第二十八条各级国库应根据同级财政机关签发的预算拨款凭证、银行结算汇兑凭证或国库集中支付代理银行开具的申请划款凭证，在各级财政库款余额内按规定办理库款的拨付。库款支拨只办理转账，不支付现金。第二十九条对审核无误的库款支付凭证，各级国库原则上应在收到当日将款项划出，当日来不及划出的，国库应与财政部门协商处理。第三十条各级国库应加强财政库款支拨业务的审核，可要求同级财政部门及时提供年度财政预算支出计划及年度预算追加计划。国库受理拨往非预算单位等特殊的库款支拨业务，必须取得财政部门提供的相关文件或依据材料。—13—第三十一条凡属以下情况之一的，国库一律拒绝拨付或清算：（一）违反国家有关财经制度规定的。（二）支拨款项无财政预算支出计划或支拨金额超过当年财政预算支出计划（含追加计划）的。（三）拨往非预算单位等库款支拨无相关文件、依据材料的，或所附文件、依据材料与拨款凭证内容不相关的。（四）拨款金额超过库存余额的。（五）申请划款金额超出用款额度或超出代理银行实际支付金额的。（六）未加盖印鉴或所盖印鉴与预留印鉴不符的。（七）凭证要素填写不符合规定的。（八）前后联次填写内容不一致的。（九）其他违反规定要求国库办理拨款的。第五节预算收支更正（调库）第三十二条在办理预算收支业务过程中，如有差错，按照“谁的差错，谁更正”的原则，由出错方发起更正业务。国库根据相关规定审核无误后办理