IPO及上市公司财务报表审计底稿-实地走访客户、供应商审计报告表

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：索引号执行人2.2.3本期间内较以前同期收入（采购）发生较大波动的各类客户/供应商；2.2.4如果客户分散的，确定一个重要性原则进行走访，其中，对新增重要客户全部实地走访或核查。2.1.1被审计单位的销售模式（代理商、直接销售客户、出口贸易商等）/采购模式，采取经销模式的，收入确认要关注最终销售的实现情况；2.1.2各期前十名的各类客户/供应商/专项检查通知“551号”应按注6的原则选取核查样本；所走访供应商、客户审计程序1.获取完整的被审计单位的客户（供应商）清单2.对发行人主要客户和供应商（例如，前10名客户或供应商）情况进行核查，并根据重要性原则进行实地走访或核查2.1从完整的客户（供应商）清单中选取主要的客户（供应商）进行核查。选样时，综合考虑下列因素：2.1.3新增的各类客户/供应商；2.1.4本期间内较以前同期收入（采购）发生较大波动的各类客户/供应商；2.1.5如果客户分散的，确定一个重要性原则核查，其中，对新增客户全部核查2.2根据重要性原则选择重要客户（供应商）进行实地走访或核查。选样时，综合考虑下列因素：2.2.1各期前十名的各类客户/供应商/专项检查通知“551号”应按注6的原则选取核查样本；2.2.2新增的各类客户/供应商；3.实地走访或核查被审计单位客户（供应商）的基本信息，取得有关部门盖章确认的工商登记证明、主体纳税证明等外部文件，核对与被审计单位有关的交易模式、重要合同执行的实际情况等，并完整记录3.1选择客户（供应商）的主要业务人员（关键经办人员）进行访谈（尽可能访谈不同部门不同级别的人员，以取得多方信息相互印证）；3.2基本信息主要包括客户（供应商）的工商信息【若为异常客户/供应商或关联方客户/供应商，还应取得客户/供应商的工商登记资料、纳税资料、银行账户流水等资料，并了解公司的实际控制人、关键经办人员等相关情况进行核对分析】、主营业务、行业状况、与被审计单位的合作关系、从被审计单位的采购额占其总采购额的比重（销售给被审计单位销售额占其总销售额的比重）等；3.3核实客户（供应商）与被审计单位的主要合同条款（交易模式、交易规模、付款方式、付款期限、运输条款、运输保险受益人、销售佣金比例等）；审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：索引号执行人所走访供应商、客户审计程序注1：项目组应根据被审计单位及走访对象的实际情况修改、增减上述审计程序。注2：后附的走访记录仅供参考，项目组应根据实际情况进行记录。注3：客户走访底稿索引号为S31-1/供应商底稿走访索引号为S31-2。（3）覆盖面：金额占比应达到50%以上；3.4走访客户（供应商）的生产经营场所等（若适用），关注其生产经营现状，并与访谈内容相互印证；3.5核查被审计单位与其重要客户（供应商）之间是否存在关联方关系，程序包括但不限于：查阅被审计单位提供书面资料；实地核对客户（供应商）的工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别重要客户（供应商）的实际控制人及关键经办人员与被审计单位是否存在关联方关系；3.6关注与被审计单位实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员与被审计单位的客户、供应商（含外协厂商）是否存在关联方关系。如将被审计单位实际控制人、董高监及其密切家庭人员的对外投资清单，与重要客户/供应商的股东和关键经办人员进行比对，形成专项底稿。4.现场函证客户（供应商）与被审计单位的交易及往来余额（函证内容包括但不限于：主要合同条款、交易额、债权/债务余额、是否为关联关系及其他审计师认为必要的信息。（4）客户分散的应当达到50家；注7：项目组应加强与券商沟通、协同核查，共同确定具体核查方案（至少包含样本、核查方式和核查时间、核查要求等内容），并将访谈方案插入工作底稿。注4：根据《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）中对“财务信息披露重点关注（六）核查客户与供应商”的要求，完成走访。（六）相关中介机构应对发行人主要客户和供应商进行核查（四）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易保荐机构、会计师事务所和律师事务所在核查发行人与其客户、供应商之间是否存在关联方关系时，不应仅限于查阅书面资料，应采取实地走访，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存在关联方关系；发行人应积极配合保荐机构、会计师事务所和律师事务所对关联方关系的核查工作，为其提供便利条件。注5：现场走访考虑因素及收集信息，可参考审计提示32（2）号、审计提示28号（1）、（2）、（3）、（4）和审计提示29号（1）、（2）、（3）。注6：根据《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函（1）对主要客户、供应商，以及新增或异常、供应商的进行核查，采用实地走访的核查方式；（2）走访客户、供应商至少各20家，除非客户、供应商总数量少于20家；审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：1、发行人2010—2012年各期排名前二十名客户合计XX户基本情况，具体如下表（若实际访谈超过20家，应按实际访谈家数列示）：序号客户名称营业执照号省份公司地址注册资本（万元）股权结构成立时间法定代表人合作起始时间1234…20…合计2、发行人2010—2012年各期排名前二十名供应商合计XX户基本情况，具体如下表（若实际访谈超过20家，应按实际访谈家数列示）：序号客户名称营业执照号省份公司地址注册资本（万元）股权结构成立时间法定代表人合作起始时间1234…20客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：…合计3、发行人经销商客户的终端回款情况1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计注：根据《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）进行专项检查的项目组，应该核查（1）对主要客户、供应商，以及新增或异常、供应商的进行核查，采用实地走访的核查方式；（2）走访客户、供应商至少各20家，除非客户、供应商总数量少于20家；（3）覆盖面：金额占比应达到50%以上；（4）客户分散的应当达到50家；2012年应收账款账龄分析经销商名称2012年应收账款账龄分析经销商名称2012年应收账款账龄分析经销商名称审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：注1：若取得经销商的应收账款账龄不具备可操作性，考虑采用披露经销商对外销售的回款周期，即相关应收账款周转率作为替代。注2：对发行人采用直接销售的客户，可考虑采用披露客户从产品购入到投入使用的周期，及客户的相关存货周转率作为替代。4、经销商或加盟商及终端客户的总体交易情况表2012年2011年2010年家数不含税交易总额户均交易额最高交易额前20名总金额前20名总金额占不含税交易总额比例前20名户均交易额前50名总金额前50名总金额占不含税交易总额比例前50名户均交易额前100名总金额前100名总金额占不含税交易总额比例前100名户均交易额6.12012年前20名客户情况表（合并）项目审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：序号占总销售额比例123…20/506.22011年前20名客户情况表（合并）序号占总销售额比例123…20/506.32010年前20名客户情况表（合并）序号占总销售额比例123…20/50客户名称不含税销售额客户名称不含税销售额客户名称不含税销售额审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：6.4发行人前二十名客户变化情况表（合并）2012年2011年2010年累计交易金额（不含税）累计交易比例当年开始合作的家数（并且进入前二十名）当年开始合作的家数占前二十名客户的比例报告期内开始合作的家数（部分年份未进前50名）报告期内开始合作的家数（即部分年份未进前50名）占比例报告期内开始合作且在报告期内新成立的家数其中，报告期内开始合作并进入前二十名主要客户分别为（合并）：1、2010年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。2、2011年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。3、2012年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。6.52010—2012年，大客户销售金额（单位：元），比例变化情况如下不含税销售额占总销售额的比例（合并）不含税销售额占总销售额的比例（合并）不含税销售额占总销售额的比例（合并）项目客户名称2010年2011年2012年审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：6.62010—2012年，大客户销售金额（单位：元），比例变化情况如下期间客户数销售金额占总销售额比例2012年2011年2010年2012年2011年2010年2012年2011年2010年2012年2011年2010年6.72012年主要品种分省份收入统计（不含税，单位：元）品种1品种2品种3品种4品种5地区区域审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：客户、供应商走访信息披露要点索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位：项目：编制：日期：走访日期：2013/1/15是否在出发地住宿走访公司名称：走访公司地址：走访公司原因：走访参与人员：审计参与人员：职务姓名走访目的：走访选出的XYZ公司（ABC公司的客户/供应商），以确认如下内容：1核实XYZ公司的真实性及关联关系；2核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的存在/发生；3核实来自XYZ公司的收入（来自重要供应商的采购）的计价/准确性；4其他来自ABC公司的信息与来自XYZ公司信息的一致性。沟通议题及记录：如：XYZ公司今年对AAA材料的采购目标为3亿（含税），其中约有20%采购自ABC公司XYZ公司的业务区域主要集中在山西陕西地区。。。。。如：项目交易模式交易标的交易规模付款方式付款期限佣金返利佣金水平运输方式交付方式物流公司汽运运输，运输时间3-5天，运与合同条款一致XYZ收到材料，验收合格后，在ABC公司的与合同条款一致2013-1-XX去程，2013-1-YY返程；飞机/火车/大巴/自行开车（记录航班单位/部门出访交通方式及往职务客户、供应商走访1索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：是/否（若为“是”，保留机票、登记牌、车票、高速通行票据复印件插入工作底稿）来自ABC公司合同条款包销与合同条款一致姓名XYZ公司所在行业具有季节性，春、夏、秋为旺季，冬为淡季；因此原材料采购呈现类似特征。〔随需填写〕一、基本信息【XYZ公司的基本情况，包括：XYZ公司法定代表人、注册地、注册资本、成立时间；股权结XYZ公司，法定代表人，公司注册地，成立时间检查了XYZ公