增值税会计科目设置表

一、一般纳税人应当设置以下二级科目和专栏。一级科目二级科目专栏核算内容概述应交税费应交增值税进项税额购进的准予当期抵扣的增值税销项税额抵减因扣减销售额而减少的销项税已交税金当月已交纳的增值税转出未交增值税月度终了转出未交的增值税减免税款按规定准予减免的增值税出口抵减内销产品应纳税额免抵退下计算的出口抵减内销销项税额销售应取得的增值税出口退税出口按规定退回的增值税进项税额转出因各种原因不得抵扣的进项税转出多交增值税月度终了转出多交的增值税未交增值税月度终了，应交增值税和预交增值税两科目的余额转入预交增值税按规定应预缴的增值税待抵扣进项税额已认证待以后抵扣的进项税待认证进项税额未认证不得当期抵扣的进项税待转销项税额已有收入但未到增值税缴税时点增值税留抵税额营改增前留抵税额。以后没用了简易计税采取简易计税方法发生的增值税转让金融商品应交增值税转让金融商品发生的增值税代扣代交增值税代扣境外单位或个人的增值税二、小规模纳税人应当设置科目一级科目二级科目应交税费应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税三、部分业务核算举例购进货物借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款等代扣代缴增值税借：无形资产等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应交税费—代扣代交增值税借：应交税费—代扣代交增值税贷：银行存款差额征税借：存货等贷：应付账款借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：存货等金融商品转让借：投资收益贷：应交税费—转让金融商品应交增值税月末转出未交借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税月末转出多交借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）期末留抵税允许抵扣时借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税留抵税额税控设备抵减增值税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用四、小规模纳税人采购时取得的增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。五、“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”。原先在管理费用核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税现在都在本科目下计算。六、在资产负债表中如何列示一级科目二级科目报表列示应交税费应交增值税借方余额在“其他流动资产”或“其他非流动资产”中列示未交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额增值税留抵税额待转销项税额贷方余额在“其他流动负债”或“其他非流动负债”列示未交增值税贷方余额“应交税费”中列示简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税七、2016年12月3日开始执行，2016年5月1日后至今的业务影响了资产负债的，也据此调整。