11会计专升本《财务会计二》作业2答案

第1页共11页作业二1.20×5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股，乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。20×5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。20×6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。20×7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。(1)20×5年1月l日购入股票借：可供出售金融资产——成本3000000贷：银行存款3000000(2)20×5年5月确认现金股利借：应收股利40000贷：可供出售金融资产——成本40000借：银行存款40000贷：应收股利40000(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积360000贷：可供出售金融资产——公允价值变动360000(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失1360000贷：资本公积——其他资本公积360000可供出售金融资产——公允价值变动1000000(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动600000贷：资本公积——其他资本公积6000002.2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80％的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。1）2007年1月1日借：长期股权投资－B公司500贷：银行存款500（2）2007年5月2日借：应收股利80贷：长期股权投资－B公司80（3）2008年5月2日借：应收股利240贷：投资收益160长期股权投资－B公司80（4）2009年5月2日借：应收股利160长期股权投资－B公司80贷：投资收益2403.A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10％的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000元。B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本2000000元，第2页共11页未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。2008年B公司实现净利润1000000元，2009年4月20日宣告分配现金股利1100000元。要求：对A公司该项投资进行会计处理。(1)购入B公司股票时：借：长期股权投资-B公司220000贷：银行存款220000(2)2007年5月2日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利20000贷：长期股权投资-B公司20000(3)2008年5月1日，B公司宣告分配股利：借：应收股利60000长期股权投资-B公司20000贷：投资收益80000(4)2009年4月20日，B公司宣告分配现金股利：借：应收股利110000贷：长期股权投资-B公司10000投资收益1000004.2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元，公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。乙企业2007年实现净利润600万元。2008年乙企业发生亏损2200万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。2009年乙企业实现净利润1000万元。要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）2007年1月1日，借：长期股权投资——投资成本234万贷：产品销售收入200万应交税费——应交增值税（销项税额）34万同时：借：主营业务成本180万贷：库存商品180万2007年12月31日，借：长期股权投资——损益调整120万贷：投资收益120万第3页共11页2008年12月31日借：投资收益354万贷：长期股权投资——损益调整354万同时，借：投资收益80万贷：长期应收款80万如果投资合同规定有额外义务（如果无额外义务，则以下分录不做），则借：投资收益6万贷：预计负债6万2009年12月31日，借：预计负债6万贷：投资收益6万借：长期应收款80万贷：投资收益80万借：长期股权投资——损益调整114万贷：投资收益114万Dr：长期股权投资200*（1+17%）=234万1000*20%=200万Cr：库存商品180万应交税金—应交增值税（销项税额）34万Dr：长期股权投资600*20%=120万Cr：投资收益120万Dr：投资收益2200*20%=440万Cr：长期股权投资354万长期应收款80万预计负债6万Dr：预计负债6万长期应收款80万长期股权投资114万Cr：投资收益1000*20%=200万第4页共11页5.甲公司20×1年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的20%。乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。20×1年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。20×1年乙公司实现净利润800万元，20×2年4月乙公司宣告分配20×1年现金股利300万元，20×2年乙公司发生净亏损100万元。20×3年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。自此，A企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。20×3年乙公司实现净利润500万元。20×3年3月1日，乙公司宣告分配20×2年度的现金股利450万元。20×4年4月，乙公司宣告分派20×3年度的现金股利200万元。假定不考虑各种税费。要求：编制甲公司的会计分录（单位为万元）。(1)20×1年1月2日投资时借：长期股权投资—乙公司(成本)2700贷：银行存款2700借：长期股权投资—乙公司(成本)200贷：营业外收入200(2)20×1年乙公司实现净利润800万元借：长期股权投资—乙公司(损益调整)160贷：投资收益160(800×20%)(3)20×2年4月乙公司宣告分配20×1年现金股利300万元：借：应收股利60(300×20%)贷：长期股权投资—乙公司(损益调整)60(4)20×2年乙公司发生净亏损100万元：借：投资收益20(100×20%)贷：长期股权投资—乙公司(损益调整)20(5)20×3年1月1日出售10%股权：借：银行存款1800贷：长期股权投资—乙公司(成本)1450[(2700+200)×50%]长期股权投资—乙公司(损益调整)40[(160-60-20)×50%]投资收益310借：长期股权投资—乙公司1490贷：长期股权投资—乙公司(成本)1450长期股权投资—乙公司(损益调整)40(6)20×3年3月1日，乙公司分派20×2年度的现金股利，甲公司可获得现金股利45万元。借：应收股利45贷：长期股权投资—乙公司45(7)20×4年4月，乙公司宣告分派20×3年度现金股利200万。应冲减投资成本=(450+200-500)×10%-45=-30(万元)应确认投资收益=200×10%-(-30)=50(万元)借：应收股利20(200×10%)长期股权投资-乙公司30贷：投资收益506.A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。第5页共11页要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资-B公司(成本)950贷：银行存款950(2)2007年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益=600×20%=120(万元)。借：长期股权投资-B公司(损益调整)120贷：投资收益120(3)2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。(4)2008年B公司实现净利润800万元：A公司应该确认的投资收益=800×20%=160(万元)。借：长期股权投资-B公司(损益调整)160贷：投资收益160(5)2008年B公司宣告分配现金股利100万元：借：应收股利20贷：长期股权投资-B公司(损益调整)20(6)收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利20(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20%=40(万元)借：长期股权投资――B企业(其他权益变动)40贷：资本公积――其他资本公积40(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元)，高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。借：资产减值损失50贷：长期股权投资减值准备50(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款1300长期股权投资减值准备50贷：长期股权投资-B公司(成本)950-B公司(损益调整)260-B公司(其他权益变动)40投资收益100借：资本公积――其他资本公积40贷：投资收益407.天意软件开发公司于20×7年8月12日接受客户定货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为5000000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。20×7年8月15日，通过银行收到客户首期付款3000000元，剩余款项于完工时支付。至20×7年末，天意公司为研制该软件已发生成本2750000元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60％。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元，并预计能按时完成软件的研制开发。要求编制天意公司20×7年研制软件开始到研制完成的会计分录。①收到客户首期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款3000000贷：预收账款3000000②发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本2750000贷：应付职工薪酬等2750000③20×7年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录：第6页共11页20×7年应确认的收入＝5000000×60％－0＝3000000（元）借：预收账款3000000贷：主营业务收入3000000④20×7年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：20×7年应确认的费用＝（2750000+1000000）×60％－0＝2250000（元）借：主营业务成本2250000贷：劳务成本2250000⑤20×8年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本100000