09从业资格考试计算专题

108上海市会计从业资格考试《财经法规》计算题列举一、增值税（一）销售额的确定1、增值税的计税依据——销售额，①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”；②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法是：不含税的销售额＝含税的销售收入/（1+税率）或不含税的销售额＝含税的销售收入/（1+征收率）举例1、某公司为增值税一般纳税人，2005年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司1月份增值税销售额。〖销售额＝8000＋117/（1＋17%）＝8100（元）〗举例2、某百货公司为增值税一般纳税人，2005年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计算该公司2月份增值税销售额。〖销售额＝4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%）＝20633.84（元）〗举例3、某五金根据厂为小规模纳税人，2005年3月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂3月份增值税销售额。〖销售额＝5512/（1＋6%）＝5200（元）〗举例4、某商店为小规模纳税人，2005年4月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店4月份增值税销售额。〖销售额＝4500/（1＋4%）＝4326.92（元）〗2、特殊销售方式下销售额的确定（1）折扣销售举例5：某商场是增值税一般纳税人，2005年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？〖对此要看该商场发票是怎么开的：①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝1000×100×（1－5%）或950×1001＋17%1＋17%＝81196.58（元）②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝1000×1001＋17%＝85470.09（元）〗（2）以旧换新2举例6：某商场是增值税一般纳税人，2005年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？〖根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售额＝2440×10或（22400+200×10）1＋17%1＋17%＝20854.70（元）〗（3）还本销售举例7：某商场是增值税一般纳税人，2005年7月采取还本销售方法销售彩电100台，每台彩电市场零售价为1700元（含税），共收取货款170000元。商场扣除还本准备金后按160000元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？〖根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额＝1700001＋17%＝145299.15（元）〗（4）混合销售举例8：某商场为增值税一般纳税人，2005年8月销售木地板，每平方米售价100元，共销售1000个平方米；同时，应客户需要，将这1000平方米的木地板负责安装，每平方米加收20元安装费。要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？〖销售额＝1000×（100＋20）1＋17%＝102564.1026（元）〗（5）兼营举例9：某工业企业为增值税一般纳税人，2005年9月该企业批发其产品100件，每件单价（不含增值税）100元；同时该企业运输车队当月对外承揽运输业务，获取运输收入2万元。要求：该如何确定该企业9月份增值税销售额？〖兼营非应税劳务看核算：分别核算的分别缴纳增值税和营业税；未分别核算或不能准确分开核算的一并征收增值税。（1）分别核算，则增值税销售额＝100×100＝10000（元）（2）未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝100×100＋200001＋17%＝27094.02（元）〗举例10：某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，又从事软件的开发和转让。某月硬件销售开具普通发票，金额为18万元。另接受委托开发并转让软件取得收入2万元。则该企业当月增值税销售额为多少？（征收率为4%）〖增值税销售额＝180000/（1＋4%）＝173076.92（元）〗（6）进口货物进口环节举例11：公司进口一批原材料，其关税完税价格为100万元，需纳关税9万元，消费税5万元。该原材料适用17%的增值税税率。要求计算该公司进口原材料的组成计税价格。〖增值税组成计税价格＝100＋9＋5＝114（万元）〗3（二）一般纳税人销项税额的确定1、销项税额＝销售额×税率2、注意①这里的“销售额”是不含税的销售额，如果是含税的销售额，则必须换算为不含税的销售额；②这里的“税率”要看是低税率13%还是基本税率17%举例12、某商场为增值税一般纳税人，2005年10月其购进原材料支付货款1万元，并取得专用发票；当月销售彩电10台，每台含税单价2100元；同时，销售大米1吨，每公斤2。4元（含税）。要求：计算该商场10月份增值税销售额和销项税额。〖（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%）＝17948.72＋2123.89＝20072.61（元）（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋2123.89×13%＝3327.39（元）〗举例13、某农机厂2005年11月销售农机配件取得不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项税额。〖该农机厂当月销项税额＝2.3×17%＋5/（1＋13%）×13%＝0.9662（万元）〗（三）一般纳税人进项税额的确定1、这里的“进项税额”是指按照税法规定准予抵扣的进项税，通常包括两项①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税；②上月结转来的未抵扣完的进项税2、进项税额的抵扣分为以票抵扣和计算抵扣两种情况①以票抵扣，即以增值税专用发票或海关开出的完税凭证注明的税额抵扣；②计算抵扣主要涉及三种情况；购进免税农产品、购进废旧物资、购进货物支付的运费。举例14：：某企业是增值税一般纳税人，2009年1月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2万元，购进固定资产设备一套，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3万元。则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？〖该企业当月准予抵扣的增值税进项税额＝5（万元），购进固定资产设备进项税额从09年始可以抵扣〗举例15、某企业是增值税一般纳税人，2006年1月购进一批免税农产品，买价为10万元；另外为销售货物支付运费，取得运费普通发票注明的运费金额1万元。则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？〖该企业当月准予抵扣的增值税进项额＝10×13%+1×7%＝1.37（万元）〗举例16、某为增值税一般纳税人。2006年2月购进一批原材料，取得专用发票上注明的增值税为1.5万元。购进设备一套，取得专用发票上注明的增值税为3万元。当月销售产品取得不含销售额20万元。要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝1.5（万元）〗举例17、某商场为增值税一般纳税人，2006年3月购进原材料一批取得的专用发票上注明的销售额为100万元；另购进生产用的水果一批，买价为10万元。计算：该企业当月准予抵扣的进项税额。〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝100×17%＋10×13%＝18.3（万元）〗举例18、某企业为增值税一般纳税人，2006年4月购进原料一批取得普通发票注明的价款为2万元。支付运费1000元，取得运输单位开具的运费普通发票。要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。4〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝20000/（1＋17%）×17%＋1000×7%＝2875.98（元）〗举例19、某国有商业企业2006年5月购进货物支付进项税额18万元，但购进的货物当月因管理不善发生霉变三分之一，剩下三分之二一半用于生产，另一半发给本企业职工作福利。要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额为多少？〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝18－18÷3－18÷3＝6（万元）〗举例20、某企业为增值税一般纳税人，2006年6月进口原料一批，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为5万元；支付运费取得运输单位开具的运费普通发票注明的金额为2万元，其中运费1万元，建设基金0.5万元；随同支付装卸费0.3万元，保险费0.2万元。要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝5＋（1＋0.5）×7%＝5.105（万元）〗（四）应纳税额的计算1、必须牢记三大基本公式，拿到题目首先确定适用哪个公式（三种情况：一般纳税人采用扣税法计算、小规模纳税人及特殊货物采用简易方法计算、进口货物进口环节采用组成计税价格×税率直接得出）2、做题目时要求计算什么就计算什么，题目要求计算几个问题的，计算时要分别去做，最好分成几个小点分别去做3、计算时必须列出计算过程，不能直接写出计算结果，最好分步计算4、小数点后保留几位按题目要求做（一般会明确，如果未明确最好保留2位）5、做好的结果后必须有单位（如元、万元等）举例1、东方家具公司为增值税一般纳税人，2006年7月，该公司发生以下业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元；（2）外购建筑涂料用于装修公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续；（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元；（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程；（2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程；（3）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程；（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。〖（1）该公司进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝1.53（万元）（2）该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额＝40×17%＋1×7%（8＋1）×17%＝8.4（万元）（3）该公司2月份增值税销项税额＝93.6/（1＋17%）×17%＝13.6（万元）（4）该公司2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）〗举例2某商业零售企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，2009年3月份，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，则该企业3月份应缴纳多少增值税？〖该企业8月份应缴纳增值税额＝5512/（1＋3%）×3%＝160.54（元）〗举例3某食品加工企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，2009年4月份，5取得销售收入（含增值税）16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业4月份应缴纳多少增值税？〖该企业4月份应缴纳增值税税额＝16960/（1＋3%）×3%＝493.98（元）〗举例4某电器商场为增值税一般纳税人，以批发和零售家用电器为主。2006年10月，发生如下业务：（1）销售空调取得含税销售