10.20日5个质量比较高的文章

1内部会计控制的作用2014年10月20日文件名称：内部会计控制的作用文件类型：doc文件页数：4页文件内容：改革开放以来，我国经济出现了前所未有的增长速度，但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，经济环境趋于复杂，一些单位内部会计控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露出来，出现了一些新的经济犯罪案件。因此，如何适应我国社会主义市场经济发展的需要，建立与之相适应的内部会计控制制度，自然成为社会各方面，尤其是政府部门和会计界所关注的焦点问题。内部会计控制是单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从国内外的实践情况看，内部控制制度的作用表现在内外两个方面：对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高单位内部的管理水平；对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康发展。具体来说，有以下几个方面的作用:一、是保证会计信息真实性的需要真实可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策以及国家对宏观经济的判断和指导。近年来，财政部组织开展了对部分企业2001年度会计信息质量的检查工作。抽查中发现，有的企业及其领导人为达到偷逃国家税收、完成上级任务、个人出政绩等目的，不惜采取在集团下属企业之间随意转移收入或费用、变更会计报表合并范围、少计或多计成本、人为调节利润，向不同使用者提供不同报表等违规手段操纵会计信息。个别企业仍存在账外设账问题。会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但单位内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控是重要原因之一。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之2机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防止错误和舞弊行为，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。……文件下载：内部控制案例——审计与内部控制系列2014年10月20日文件名称：内部控制案例——审计与内部控制系列文件类型：pdf文件页数：4页文件内容：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，应管理生产和经营的需要而产生，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全：保证会计记录的准确和完整并提供及时的、可靠的财务和管理信息。近年来，强化内部控制、重视风险管理已经成为我国企业治理中的共识。20世纪90年代末财政部先后颁布了《内部控制基本规范》和一系列具体规范，但是在实务操作中，如何结合行业和企业自身的特点进行合理可行的内部控制制度设计并予以持续有效的实施成为内部控制实践中的焦点和难点。本书案例从国内公开新闻媒体上的百余篇相关报道入手结合行业特点和当前流行的诈骗．舞弊手法深入浅出地分析了内部控制制度和运作中存在的缺陷和疏漏，以生动的事实展示了内部控制在企业应对各类风险过程中的重要性和灵活性并在充分考虑企业价值最大化这一经营理念的基础上。有针对性地提出3切实可行的改进内部控制管理的措施和建议。适合会计审计专业师生及相关行业企业管理者。……文件下载：关于完善企业存货内部控制探析2014年10月20日文件名称：关于完善企业存货内部控制探析文件类型：doc文件页数：10页文件内容：存货是指企业在正常生产经营过程中持有待备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。它是企业流动资产中的重要组成，也是企业生产循环中的重要一环。一般生产企业中，存货品种繁多、占用资金比重较大，其管理水平高低、周转速度快慢，对企业的资产和损益都有很大影响。因此，完善和加强企业存货的内部控制体系甚为重要。内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造出来的，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。是为合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查，制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全过程，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监督要素等，并受企业董事会，管理阶层及其他人员影响。一、企业存货内部控制的主要内容4（一）存货计划控制。存货的计划控制是指在日常生产经营过程中，按照存货计划的要求，对存货的使用和周转情况进行组织、调节、监督。主要方法有四种：存货的归口分级控制、经济批量控制、订货点控制和ABC控制法。（二）职责分工控制。存货控制涉及很多部门,有关部门应对不相容岗位进行明确分工。具体的不相容岗位为：(1)存货的请购与审批，审批与执行；(2)询价与确定供应商；(3)采购合同的订立与审核；(4)存货的采购与验收；(5)付款的申请、审批与执行；(6)存货的保管与相关会计记录；(7)存货发出的申请与审批，申请与会计记录；(8)存货处置的申请与审批，申请与会计记录。特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理。(三）存货采购控制。采购控制主要是：由用料部门提出申请，仓储部门负责根据生产订单及适量库存的需要填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”；由验收部门验收并填制“验收单”；仓储部门收料入库并填制“入库单”；会计部门对照订购单、验收单、入库单、发票等编制记账凭证。相应程序和记录的完善与完备,是存货采购控制的主要内容。（四）存货保管控制。仓储是存货内部控制管理的落脚点，仓储内部控制主要有：物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录、物资出库发放等环节。财务人员根据采购、销售凭证记录明细账，并于每月末将核对无误的存货收、发、存数据与仓储部门核对库存余额，对盘点中发现的存货盈亏情况，应及时查找出错环节并进行更正，以保证存货账实相符。（五）存货领用控制。存货领用时,应由生产部门签发“领料单”,用料部门持单去仓库领料,经过被授权人审签后,仓库人员填制“出库单”发料,并将以上单据及时送会计部门计账并作为成本计算或费用分配的依据。同时，企业应将物资领用过程中的各项成本严格细化到各部门相关人员，使物资领取人、使用人、物资领取部门主管、仓库保管员、物资计划管理员及其主管等都有成本指标。成本指标完成情况要与相关人员的工资、奖金挂钩，完成指标好的要多5发奖金，不能完成指标的要扣发或减少奖金。严格的成本考核是控制物资消耗的重要方法。二存货内控现状（一）企业内部控制制度不健全存货实物控制存在缺陷存货管理制度也存在缺陷哪里出问题哪里补对存货盘点制度感觉有问题就盘没问题就不盘形成制度化岗位职责不清晰只注重存货购买环节控制对其他环节往往忽视造成大量浪费很多企业在采购环节往往由人完成采购价格只有采购员一人掌握增加了营私舞弊可能性出库随意接触存货人员授权不明。存货内部控制评价缺乏具体的标准，……文件下载：企业内部控制与风险管理措施研究2014年10月20日文件名称：企业内部控制与风险管理措施研究文件类型：pdf文件页数：2页文件内容：摘要：建立健全的内部控制与风险管理机制是企业实现经营管理目标的重要保障，但是现阶段我国企业内部控制与风险管理现状却不容乐观。本文对企业内部控制与风险管理中存在的问题及其完善措施进行了初步研究。关键词：内部控制风险管理内部审计随着市场经济的迅速发展，企业在求生存、谋发展的过程中身处的内、外部环境都发生了很大的变化，使得企业生产经营活动面临的风险也随之增多。目前，风险管理仍然是企业管理中相对薄弱的环节，没有形成完善的风险管理6机制。所以，如何建立健全内部控制体系来防范企业风险，提高企业经营管理水平和风险防范能力，已经成为影响企业健康持续发展迫切需要解决的问题。一、企业在内部控制与风险管理中存在的问题（一）内部控制与风险管理的内容不全面许多企业的内部控制往往只注重对财务工作的控制与管理，却没有覆盖到企业经营管理活动中的各种业务和事项。同时，企业的风险管理只重视财务风险管理，对其他风险如市场风险、政策法规风险和道德风险采取忽视的态度，没有制定全面、有效的风险应对措施。（二）内部控制与风险管理的监管机制不健全内部审计是对企业内控与风险管理实施监督核查的重要措施，就目前情况来看，内部审计并没有得到应有的重视。部分企业虽然设立了内部审计部门，但一般都只是从属于财会机构，使内部审计的应有职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由企业管理者简单代替其工作。（三）对内部控制内控及风险管理的认识存在偏差有些企业的管理者认为内控只是各种规章制度的汇总，而没有看到内控在风险管理中的作用，致使内部控制工作开展不到位，各种风险问题得不到有效控制和防范。同时，有些企业还存在着只重视风险出现后的应对，忽视风险的预防，造成企业不必要的风险损失。二、加强企业内部控制与风险管理的措施（一）创建良好的企业内部控制环境良好的企业内部控制环境可以使内部控制与风险管理得以顺利有效的实施，主要包括以下内容：设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识；编制详尽、科学、合理、操作性强内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程；在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度；努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境，让企业的管理层和采购人员为防止出现道德风险而签订诚信承诺书，在企业采购销售环节要做好控制和监督，操作业务要透明化、公开化，严厉控制和打击商业行贿、受贿等行为。7（二）完善企业内部控制制度完善的内部控制制度是实现企业内部控制目标的重要保障。企业必须制定符合国家有关法律法规、规范化、合理化的董事会议事规则、总经理权责规则、财务管理制度、采购管理制度、投资管理制度及内控监查制度等；设置科学、合理的机构、岗位及权利责任，要做到不相容职务相互分离，制定监督制度对采购与验收环节实施全程监督；……文件下载：内部控制的基础2014年10月20日文件名称：内部控制的基础文件类型：doc文件页数：12页文件内容：第一节总则第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。第三条建立健全内部控制制度，应当达到以下目标：（一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学。8（二）保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。（三）建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制。（四）保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行。（五）保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失。（六）保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定。（七）防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符。……文件下载：