会计内部控制论文解读

I摘要在如今激烈的市场竞争下，许多中小企业内部控制不完善，影响了中小企业的经济效益，阻碍了企业的发展，如何完善内部控制，提高内部控制能力与水平，将企业做大做强，已经成为中小企业面临亟待解决的问题之一。论文分析研究了中小企业内部控制的现状，发现在中小企业内部控制过程中主要存在漏洞大，领导者专业能力低，对内部控制的不重视，管理能力不足，企业内部员工素质不强，内部控制制度不健全等问题。一旦问题暴露出来，将会对企业造成很大的危害，不但会影响企业的持续，健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定性，因此，本文通过分析中小企业内部控制存在的若干问题，提出一些粗浅的解决方法。论文进一步以杰克机电公司出纳案为案例，进行深入的分析，提出加强中小企业内部控制的措施，以期可以提高中小企业市场竞争力，并使其获得持续稳定高效的发展。关键词：中小企业内部控制问题解决方法ABSTRACTIntoday'sfiercemarketcompetition,Manysmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolisnotperfect,Influenceofthesmallandmedium-sizedenterpriseeconomicbenefits,Hinderedthedevelopmentofenterprises,Howtoperfecttheinternalcontrol,Improvetheinternalcontrolabilityandlevel,Dothebusinessdogreatlystrong,Smallandmedium-sizedenterprisesarefacinghasbecomeoneofproblemsthatsolveurgently.Thepaperstudiesthecurrentsituationofinternalcontrolinsmallandmedium-sizedenterprises,Foundinthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolprocessinthemainloophole,leaderofprofessionalabilityislow,donotattachimportancetointernalcontrol,managementcapacityisinsufficient,internalqualityofstaffisnotstrong,theinternalcontrolsystemisnotperfectwaitforaproblem.Oncetheproblemisexposed,Theenterpriseswillcausegreatharm,Willnotonlyaffectthesustainableenterprise,Healthdevelopment,Moreseriouslyaffectsthenationaleconomicorderstability,Therefore,thisarticlethroughtheanalysisofthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolexistencequestion,putsforwardsomesolvingmethods.ThepaperfurtherJackelectricalcompanycashiercaseasthecase,Thoroughanalysis,putforwardtostrengthenthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolmeasures.HopecanbesmallandmediumIIenterprisestoimprovethemarketcompetitiveness,andtoobtainthesteadyandefficientdevelopment.Keywords:SMEs;internalcontrol;problem;solutionmethodIII目录摘要...........................................................IABSTRACT.........................................................I引言............................................................11绪论..........................................................11.1国内外研究现状...............................................11.1.1国外研究现状................................................11.1.2国内研究现状................................................11.2研究的目的及意义.............................................21.3主要研究内容.................................................22中小企业内部控制中存在的问题...................................32.1管理人员对内部控制认识不足....................................32.2会计人员素质不高..............................................32.3内部控制制度不健全............................................42.4企业机构设置简单，岗位设置缺乏牵制性..........................42.5缺乏有效的控制和监督活动......................................42.6缺乏管理人才..................................................43完善中小企业内部控制的措施建议.................................53.1提高中小企业领导的管理素质...................................53.2进行全面的风险评估，提高风险意识.............................53.3完善企业的内部控制环境.......................................63.4建立健全的内部控制制度........................................63.5不相容岗位分离制..............................................63.6加强对公司员工的综合素质的要求................................73.7实行会计电算化................................................74具体案例分析...................................................84.1杰克公司基本情况介绍.........................................84.2杰克公司内控出现的问题........................................84.3杰克公司内控不足之处..........................................84.4对杰克公司完善内控的具体建议.................................95结论...........................................................9IV5.1结论..........................................................95.2不足之处.....................................................10致谢..........................................................11参考文献........................................................121加强中小企业内部控制的措施研究引言2008年6月28日，财政部，证监会，审计署，银监会，保监会，在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中企业执行。完善的内部控制规范有助于约束并同意市场主体的行为选择，减少舞弊和欺诈，建立安全的市场秩序，实现社会和谐，社会持续发展，但就我国企业目前的情况来看，内部控制的情形不容乐观，尤其是中小企业来说，形势更为严峻，本文主要研究中小企业内部控制的意义，中小企业内部控制存在的问题以及中小企业内部控制问题的解决方法。期待中小企业内部控制可以得到一些改善。1绪论1.1国内外研究现状1.1.1国外研究现状Doyle等（2006）对2002年8月至2005年8月披露有内部控制实质性缺陷的779个样本公司进行了分析，发现规模小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更可能存在重大缺陷。Mcnally.JstePhen(2007)对萨班斯法案的执行与内部控制效率二者之间的关系进行了分析:认为企业无论是否执行萨班斯法案，如果运用内部控制自我评估(CSA)的方法，使企业内的每个员工都能明确自身的责任，明确内部控制的目标，并且能够积极的参与内部控制，这样就可以降低内部控制的成本，从而提高内部控制的效率。Hoitash等（2007）发现公司CFO的奖金与内部控制信息披露有实质性缺陷负相关。KeithWade(2008)提出企业内部控制评价是管理工作的一部分，内部控制评价的开展有利于企业更深层次的了解其业务流程和经营管理活动，同时也是企业员工权利的体现。Orchard(2010)提出了一种针对报刊印刷行业的收入情况进行内部控制评估的具体方法，试图通过对收入清单的复核来进行内部控制的调整。在上世纪九十年代，外国学者研究的重点是从宏观方面对内部控制进行探讨，1.1.2国内研究现状潘秀丽(2001)认为需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，改善企业内部控制现状，完善内部控制信息的披露，保护投资者利益，使资本市场有效运行，有效地对内部控制进行评价。朱荣恩(2002)将内部控制评价定义为对内部控制制度的完整性、合理性2和有效性进行分析和评定的工作，并按业务阐述了内部控制评价方法。唐婿清、刘树海(2006)运用模糊评价法进行了内部控制系统评价。提出对内部控制的评价要不能仅仅依赖于审计人员的经验进行定性评价，还要运用模糊评价法的定量评价，后者应该逐步取代前者。邹树平(2008)通过对当今世界上美国与英国两种典型的内部控制评价与报告模式的比较，深入分析了两种模式在评价主体、评价目的、评价内容、评价方法以及评价报告上的差异，提出我国内部控制评价应在借鉴国外经验的基础上立足于企业的本质要求和国内实情，尽快制定统一的内部控制评价标准和评价内容，明确报告责任。朱茁宏(2009)对我国内部控制评价的历程进行了回顾，在此基础上提出:完善企业内部控制体系，建立统一科学的评价标准并且进一步研究开发内部控制评价方法。陈汉文(2010)在研究了国外的萨班斯法案和国内相关内部控制制度的基础上，建立起了一整套内