地方政府性债务审计培训

地方政府性债务审计培训南江县审计局汤尚举2020/1/172一．审计的对象五大债务主体：县级地方政府（含政府部门和机构），经费补助事业单位，公用事业单位，政府融资平台公司，其他单位。2020/1/173地方政府（含政府部门和机构）包括地方政府及所属部门和机构，地方人大、政协、司法等机关单位也比照填列。2020/1/174经费补助事业单位指接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位。2020/1/175公用事业单位指国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理、城市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业。2020/1/176政府融资平台公司指由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。2020/1/177其他单位指除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融资平台公司等四类主体之外的单位，其债务由政府财政资金偿还或者由政府提供了各种形式的担保。2020/1/178二．审计的范围时间范围：共7个统计年度，分别为1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年，并追溯债务发生的起始年。债务范围：3类债务，包括：地方政府负有偿债责任的债务、地方政府负有担保责任的债务、其他相关债务。2020/1/179地方政府负有偿还责任的债务指五大债务主体单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。2020/1/1710地方政府负有担保责任的债务指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。2020/1/1711其他相关债务指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。2020/1/1712在填报过程中，要把握三类债务的要素，准确界定债务的类型，分别归集填入相应的统计报表。地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账，不能填入表1，在表4中单独反映。2020/1/1713三．总体要求分项目分年度逐笔债务进行填报。转贷、转借的债务填报原则。往来、暂付款不作为政府性债务。违规集资形成的债务不作为政府性债务。世亚行等政府外债按年末外币汇率折算后填报。2020/1/1714分项目分年度逐笔债务进行填报一笔债务，填报年度年初有余额，当年有举借额，应在不同行反映。一笔债务，涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度或多个提款年度，要分别按照相关指标进行合理拆分。一个年度发生多笔债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的债务，可以在该年度合并填报。2020/1/1715转贷、转借的债务填报原则地方政府债券和上级财政转贷债务。以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写财政部门，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。转借的债务。根据转借协议或合同约定，偿债资金来源于第一借款人的，作为第一借款人债务填报；来源于第二借款人的，作为第二借款人债务填报。2020/1/1716往来、暂付款不作为政府性债务上下级政府往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。上下级政府、部门和单位之间的借款，借出资金为自有资金的，不作为债务进行统计填报。2020/1/1717四．报表解读填报操作平台。报表体系构成。分表解读。2020/1/1718（一）填报操作平台本项目使用Excel2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报。录入债务信息前，先确认软件版本是否相符。同时，请将宏“安全级”设置为“低”。设置步骤：打开Excel2003，选择【工具】菜单，在弹出窗口中点击【宏】，选择【安全性】，在弹出“安全级”页面选择【低】，点击“确定”，然后切换一下Sheet页或关闭后重新打开，确保宏功能生效。打开工作表，添加了一个【债务审计】菜单。通过此菜单，可以实现“插入新行”和“检查数据”功能。2020/1/1719（二）报表体系构成共设计报表12张，其中：表1至表5为债务基本情况表，由被审计单位填报；表6至表12为分析及问题汇总表，由相关部门填报。2020/1/1720（三）分表解读表1：地方政府负有偿还责任的债务明细表共58列53个指标。灰色区域：均设置了下拉框，对该指标包含的内容进行了限定，不得手工输入，必须通过下拉框选择填报。方法：点击单元格右侧向下的箭头，打开下拉框查看、选择相应内容填列，该单元格不能为空。如无法查看全部内容，可将该列表格拉宽进行查看。淡黄色区域：由报表自动计算生成，不需填列。2020/1/1721第7列“债务单位部门类别”共22类，包括：一般公共服务部门（不含财政、国土资源部门），财政部门，国土资源部门，公共安全部门，教育—中小学，教育—普通高校，教育—其他部门，科学技术部门，文化体育与传媒部门，社会保障和就业部门，医疗卫生部门—医院，医疗卫生部门—其他，环境保护部门，住房和城乡建设部门，农林水部门，交通运输—公路，交通运输—铁路，交通运输—民航，交通运输—其他部门，资源勘探电力信息部门，粮油物资储备管理部门（不含政策性挂账），其他部门。2020/1/1722一般公共服务部门包括：人大、政协、政府办公厅及相关机构、发展和改革部门、统计部门、税务部门、审计部门、监察部门、人口和计划生育部门、商贸部门、知识产权部门、工商行政管理部门、质量技术监督部门、测绘部门、地震部门、气象部门、民族事务管理部门、宗教事务管理部门、港澳台侨事务管理部门、档案部门以及其他一般公共服务部门。一般公共服务部门中（一）公共安全部门：包括公安、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密等部门。文化体育与传媒部门：包括文化、文物、体育、广播影视、新闻出版等部门。社会保障与就业部门：包括人力资源和社会保障部门、民政部门等。农林水部门：包括农业、林业、水利、扶贫、农业综合开发等部门。2020/1/1723一般公共服务部门中（二）资源勘探电力信息部门：包括：工业和信息产业部门、安全生产监管部门、国有资产监管部门等。粮油物资储备管理部门：包括粮食部门、物资储备部门、旅游部门等。◆融资平台公司的“债务单位部门类别”按照其隶属的机关、事业单位所属部门类别填列。2020/1/17242020/1/1725第18列“债权人类别”共23类，包括：银行贷款—人民银行，银行贷款—工行，银行贷款—农行，银行贷款—建行，银行贷款—中行，银行贷款—交行，银行贷款—农发行，银行贷款—国开行，银行贷款—其他银行，银行贷款—城市和农村信用社，银行贷款—银行业非存款类金融机构，发行债券—地方政府债券，发行债券—企业债券，发行债券—短期融资券，发行债券—中期票据，发行债券—银信政，发行债券—其他，上级财政—外债转贷，上级财政—国债转贷，上级财政—农业综合开发借款，上级财政—其他，其他单位和个人—拖欠工程款，其他单位和个人—其他。债权类别中（一）银行贷款：主要包括单位普通贷款、普通并购贷款、银团贷款、信用卡及账户透支、贸易融资、境外贷款转筹资、融资租赁、票据融资和各项垫款。银行业非存款类金融机构：包括：信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、小额贷款公司、金融资产管理公司、货币经纪公司等。2020/1/17262020/1/1727债权类别中（二）企业债券：指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。短期融资券：指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场发行的，约定1年内还本付息的债务融资工具。中期票据指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场按照计划分期发行的，约定在一定期限还本付息的债务融资工具。上级财政—外债转贷包括通过上级财政部门、中央部门或金融机构等部门转贷的国际金融组织贷款、外国政府贷款等。2020/1/1728第39列“年末债务余额中已支出的债务资金投向”共30类，在下拉框中选择。包括：工业，能源，交通运输—铁路，交通运输—政府还贷高速公路，交通运输—经营性高速公路，交通运输—政府还贷二级公路，交通运输—其他公路，交通运输—机场，交通运输—其它，市政建设—轨道交通，市政建设—道路桥梁，市政建设—水、热、电、气、垃圾处理等公用事业，市政建设—其它，农林水—大型水利设施建设，农林水—其它，生态建设和环境保护，教育—义务教育，教育—普通高中，教育—普通高校，教育—其它，科学、文化，卫生—医院，卫生—其他，保障性住房，土地收储整理，政权机构建设，农网改造，乡村公路、桥梁，化解地方金融风险，其它。2020/1/1729年末债务余额中已支出的债务资金投向中政权机构建设：指用于党政机关办公用房建设等债务支出。乡村公路、桥梁：指用于通乡（镇）、通行政村的公路及桥梁等附属设施建设债务支出。通乡（镇）公路指县（区）城通达乡（镇）及连接乡（镇）与乡（镇）的公路；通行政村公路指由乡（镇）通达行政村的公路。保障性住房：包括廉租房、经济适用房和城市棚户区改造等。化解地方金融风险：包括地方各级财政部门为清理农村合作基金会、清理供销社股金、清理城市商业银行、清理城市信用社、清理信托投资公司等举借的专项借款。2020/1/1730数据检查完整录入一条记录后，可以点击菜单【债务审计】—【检查数据】进行校验。检查内容包括：一是对有下拉框的列进行检查，所填内容是否为表中设定选项；二是对数据的有效性进行检查，是否完整填写和符合要求；三是对表内各数据之间的逻辑关系进行审核。检查后，如果发现错误，会弹出错误信息提示框，可以通过Ctrl+C复制下来，粘贴到Word文档中打印出来，便于审验核对。点击【确定】，出错数据所在单元格会显示为红色。2020/1/1731表2：地方政府负有担保责任的债务明细表共53列47个指标。第37列“政府信用方式举借”：指以政府信誉方式举借的债务余额。包括：地方政府债券、上级财政转贷，以及其他政府部门和机构以政府信誉举借的债务中由非财政资金偿还的债务。2020/1/1732第38列至第40列：如果一笔债务采用多种方式进行担保的，应按照不重复的原则填列，填列的先后顺序为：人大、政府及所属部门出具承诺函、宽慰函举借；以财政收入、行政事业单位国有资产担保举借；其他政府担保方式举借。第41列“担保人具体名称”：指提供担保的地方政府及所属部门和机构的名称。地方政府债券、国债转贷、外债转贷等财政转贷中明确由非财政资金偿还的债务，作为以政府信用担保方式举借的债务，不需要填写担保人名称。表5：债务发生的起始年地方政府性债务明细表债务发生的起始年：指改革开放以来发生第一笔政府负有偿还责任的债务（含粮食企业和供销企业政策性挂账，不含拖欠）或政府负有担保责任的债务的那个年度。◆与表1、表2的关系。第一笔债务发生在1996年