会计原理新part2

•在某一时点上公司拥有多少资产•上述资产的相应来源（债权与所有权）•公司的资产负债率=负债/总资产资产负债率：•债权人最为关注的指标•反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的能力通过了解资产负债表可以了解以下各项：•现金、银行存款及有价证券•公司追求之一：在经营中产生大量的现金货币资金：应收款项：•扣除坏帐准备的客户应收款净额•坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测•坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法•帐龄的起始日：财务开票日•工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价原材料在制品（生产成本）产成品•发出商品：所有权并未发生转移•委托加工产品：存货：•个别计价法•先进先出法•后进先出法•加权平均法（全月平均）•移动平均法•计划成本法（售价法）存货的计价方法：存货发出的方法2、先进先出法先进先出法以先购入的存货先发出的实物流转假设为前提、对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。3、后进先出法后进先出法是对成本流转的假设与先进先出法相反，它是以后收进的存货先发出为假定前提，对发出存货按最近收进的单价进行计价的一种方法。4、加权平均法加权平均法亦称全月一次加权平均法，是以本月全部收获数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部成本加上月初存货成本，计算存货的加权平均单位成本，以确定存货的发出成本和库存成本。1、个别计价法采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批收入的存货、发出的存货和期末结存存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。5、移动加权平均又叫移动平均法，是指以本次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以本次进货数量加上原有存货数量，据以计算加权平均单位成本，作为计算发出存货成本依据的一种方法。[例1]某公司当期存货购置、发出情况如下：存货期初100@4元300@?100@5元100@6元100@7元1、个别辨认法2、先进先出法发出存货价值=100×（4+5+6）=1500结存存货价值=100×7=7003、后进先出法发出存货价值=100×（7+6+5）=1800结存存货价值=100×4=4004、加权平均法发出存货价值=300×[（4+5+6+7）/4]=1650结存存货价值=100×[（4+5+6+7）/4]=550存货不同发出方法下的例题[例1]某公司当期存货购置、发出情况如下：存货期初100@4元100@5元100@6元200@?100@7元100@?5、移动加权平均法200@?发出存货价值=200×[（4+5+6）/3]=1000结余100@5100@?结存存货价值=100×[（5+7）/2]=600存货不同发出方法下的例题存货的减值资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。计提存货跌价准备的方法存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。借：资产减值损失贷：存货跌价准备•通常与公司的行业性质有密切的关系工业企业：通常拥有大量的固定资产商业企业：拥有较少。固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。通常包括：房屋建筑物机器设备固定资产：固定资产会计处理：•资产增加：借：固定资产52000贷：银行存款（应付款项）52000如果贷方为应付款项，而且用户有应付模块，建议固定资产系统录入卡片不生成凭证，应付系统录入其他应付单，生成凭证。固定资产会计处理：•资产减少：借：固定资产清理20000累计折旧20000固定资产减值准备12000贷：固定资产52000最后将固定资产清理科目余额记入营业外收入（支出）固定资产折旧方法：•平均年限法:•月折旧率=（1-预计净残值率）/（使用年限*12）•月折旧额=固定资产原值*月折旧率固定资产折旧方法：•工作量法：单位工作量折旧额=原值*（1-预计净残值率）/预计总工作量月折旧额=本月工作量*单位工作量折旧额固定资产折旧方法：•年数总和法•年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和•月折旧率=年折旧率/12•月折旧额=（原值-净残值）*月折旧率•如果一项固定资产预计使用5年，则年数总和=1+2+3+4+5=15，每一年的年折旧率=5/15=1/3固定资产折旧方法：•双倍余额递减法•年折旧率=2/预计使用年限•月折旧率=年折旧率/12•月折旧额=固定资产年初账面净值*月折旧率•最后两年进行平均分摊。•商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）新准则已经做单独项目处理，不在无形资产核算。•专利权•商标•土地使用权固定资产和无形资产的共同特点：•使用时间较长•单位成本较高•分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目）•新准则要求无形资产也摊销记入：累计摊销无形资产：•预付款房租保险•待摊费用（取消）•长期债权投资•长期股权投资•其他其它资产：•为了短期周转的需要而出现的负债•产生原因：并购大项目的资本性支出资金周转失灵负债–银行借款：•企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应付帐款：•应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费应交税费•其它负债利息保修费诉讼赔偿费其它负债：•权益=公司净值•权益=实收资本（股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润留存收益权益：损益表收入=費用收益-6•损益表反映了什么信息？损益表（旧）构成：项目本月数（略）本年累计一、主营业务收入1875000减：主营业务成本1125000主营业务税金及附加0二、主营业务利润750000加：其他业务利润0减：存货跌价损失0营业费用105000管理费用162000财务费用62250三、营业利润420750加：投资收益77250营业外收入75000营业外支出29550四、利润总额543450减：所得税154588.5五、净利润388861.5