2019年个税合理避税技巧

一、起征点由3500元/月提高到6万元/年的几个重要特点。●1.由按月计税改为按年计税，纳税尺度更加合理，避免因月度收入差距导致多缴纳个税。举个栗子，A、B两名员工2017年在不同企业从事产品销售工作。A员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放3000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.7万元，一次性缴纳个税2245元。B员工所在企业按月核算月度销售提成。1-12月每月扣除社保后，发放5000元工资，全年缴纳个税=45*12=540元。即：旧版个税政策下，A与B均为全年总收入6万元，缴纳个税却相差1705元。C、D两名员工2019年在不同企业从事产品销售工作。（均无附加免除项）C员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放5000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.9万元，一次性缴纳个税720元。D员工所在企业按月核算全年销售提成。1-12月每月扣除社保后，发放7000元工资，按照全年6万免税额度，1-8月总收入5.6万元，不纳税。9月收入纳税=（0.7w-0.4w）*0.03=90元，10-12月纳税=0.7w*0.03*3=630元，全年累计纳税720元。即：新版个税政策下，C与D均为全年总收入8.4万元，缴纳个税完全相同。结论：对市场开拓、产品销售等类型员工，不再因为月度收入差距大造成多缴纳个税。员工获得大额度津贴、专项奖励时，完全可以建议公司在一个月内兑现完毕。●2.企业可酌情改变“上半年收入低，下半年收入高”的分配惯例，适当提前“预兑现”。目前企业普遍做法是，上半年只发常规薪酬，下半年发年终奖或双工资等，如薪酬核算人员没采用合理避税技巧，就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失。2019年，采用按年度免税额计税后，个税的多少取决于年度总收入，企业在上半年发放一些大额度奖金，不会因此多上税，还可让员工早点拿到钱存点利息。举个栗子，A员工2019年2月收到公司2万元年终奖预兑现，存入理财账户，按照年化3.65%计算，每天可收益2元，到12月时，已额外收获540元利息。B员工2019年12月收到公司2万元年终奖。A员工相比B员工，成为新政策下企业调整分配方式的受益者。●3.员工会感觉2019年前半年工资到账收入高，后半年工资到账收入低。这是因为全年累计收入在6万免税额度内，不需要缴税。当累计收入超过6万元时，纳税税率、金额会递增。不考虑专项附加扣除情况下，当月应缴纳个税金额为：截止当月全年累计收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额。举个栗子，B员工2019年，扣除社保后每月收入为1万元，那么1-6月无需缴纳个税。7月缴纳个税=1w*0.03-0=300元。8月缴纳个税=（1w+1w）*0.03-300=300元。9月缴纳个税=（1w+1w+1w）*0.03-（300+300）=300元。。。。考虑上专项附加扣除，收入较高者，明显在年度最后几个月会缴纳较多个税。二、如何用好专项附加扣除。一句话总结，6项附加扣除，就是3家1老1小1己。3项与家庭相关：住房租金、住房贷款利息、大病医疗。1项与老人相关：赡养老人。1项与小孩相关：子女教育。1项与自己相关：继续教育。具体的免税额度及适用条件，大家已了如指掌，重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊。1.赡养老人，2000元/月免税额度。如共同赡养人有2名，按照规定，必须选择每人每月1000元免税额度平均分摊。如共同赡养人大于2名，按照规定，可均摊、约定分摊或老人指定分摊。2.子女教育（含子女本科以下学历的继续教育），每个子女1000元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月500元免税额度。3.大病医疗，当年孩子自付部分超过1.5w后，在8w内的据实金额。选择由夫妻一方全额享受免税额度。4.住房贷款利息，1000元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。5.住房租金，800-1500元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。以上可以分摊额度的专项附加扣除项目，在夫妻、或大于2个共同赡养人之间分摊时，遵循同样的最优化分摊原则。即：通过判断分摊人全年总收入所在税率档的高低，来决定分摊方式。举个栗子，老王和小红是夫妻，老王扣除社保缴费后，年度收入合计为15万元，小红扣除社保缴费后，年度收入合计为9万元。双方父母未满60周岁，有一子女在读幼儿园，一套房在还贷款利息。合计免税额度为2000元/月。减去6万/年免征额后，老王个税税率在3%-10%之间，小红个税税率为3%。很明显，子女教育和住房贷款利息的额度都应全额分配给老王，可节税2.4w*0.1=2400元。如分配给小红，只能节税2.4w*0.03=720元。结论：专项附加扣除项目涉及分摊时，一定要对照税率表，分析分摊人税率区间的差异，把尽可能多的额度让给税率档次高者。专项附加扣除的使用方式：1、员工填写专项附加扣除申报表，所在单位提交税务部门审批通过后，员工即可享受附加扣除免税额度。2、所在单位按照6w/年的额度去预扣税，员工在次年3月-6月申请个税清算后多退少补已缴纳个税。第2种方式，明显更方便、快捷，员工无需给单位提交纸质表格，只需在官方的“个人所得税”APP中自行申报即可。三、个税合理避税技巧。每名纳税人，每年享有一次年终奖计税机会，即用年终奖总额除以12个月的商数去匹配税率区间，再用速算法得出年终奖应缴纳的个税。在每个税档的临界值处，会存在“年终奖雷区”，简单来说就是多发1元钱，却要多缴纳几千元甚至几万元个税。新政策下，3%税档平均月度上限金额为3000元，10%税档平均月度上限金额为12000元。举个栗子，小陈发放年终奖36000元，小贺发放年终奖36001元。小陈缴纳个税36000*0.03=1080元，小贺缴纳个税=36001*0.1-210=3390.1，小贺看似多发1元钱，实际却多缴税2310.1元。这就是“年终奖雷区”。作为普通纳税者，大多人不清楚个税是怎么计算出来的。要避免“年终奖雷区”，更多的要靠企业薪酬核算人员去研究，并采用合理避税方法。上述例子，应把小贺年终奖的36000元采取一次性奖金计税，把另外1元采用正常月度奖金去计税，瞬间为员工节税2000多元。用数学公式找到3%、10%两个税档间的平衡点。假设年终奖金额为A，除以12的商数在3000-12000之间。（超出3%上限后，多发金额等于多纳税金额）（A*0.1-210）-36000*0.03=A-36000求得平衡点金额A=38566.67，此时，超过3%税档临界值36000元的2566.67元，多发金额正好等于多缴纳个税金额。平衡点提供了躲避“年终奖雷区”的指导性数据。新政策下，个税金额是按照年度总收入来计算，月度收入无论如何分配，都无法产生避税的作用。所以，除了合理分配好专项附加免除额度外，科学核算年终奖成为合理避税的关键。例1小君不符合专项附加扣除条件（全年免税额度为6万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入5万元，12月底年终奖收入3.6万元。如直接核算年终奖，全年总个税=0+3.6w*0.03=1080元。采用优化方案，将年终奖分为1万元和2.6万元，全年总个税=0+2.6w*0.03=780元。个税下降了28%。优化关键在于，充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度。例2老王专项附加扣除免税额度4.8万/年（全年免税额度为10.8万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入15万元，12月底年终奖收入5万元。如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+0.6w*0.1+（5w*0.1-210）=6470元。采用优化方案，将年终奖分为1.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+（0.6w+1.4w）*0.1+（3.6w*0.03）=4160元。个税下降了36%。优化关键在于，通过年终奖分成2笔核算，合理避开了“年终奖雷区”。例3老张专项附加扣除免税额度1.2万/年（全年免税额度为7.2万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入26万元，12月底年终奖收入10万元。如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+4.4w*0.2+（10w*0.1-210）=30470元。机械性的采用例2优化方案，将年终奖分为6.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+（4.4w+6.4w）*0.2+（3.6w*0.03）=34560元。个税不降，反而增加了13%！优化失败的原因是，对税率区间和“年终奖雷区”理解不透彻，单纯考虑把年终奖分为2笔，虽利用到了3%税率区间，却使原先处于10%年终奖税率区间的收入进入到20%正常收入税率区间，造成个税的增加。通过以上实例，得到新政策下个税合理避税的操作方法：综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间，结合对“年终奖雷区”的回避，得到最优化的合理避税方案。企业通过分析研究，采用合理避税法后，让员工直接受益，特别是对企业高管，高级职业经理人等高收入阶层而言，合理避税的效果更是十分显著。为便于合理避税，企业可在薪酬设计时，直接优化到位。最优薪酬设计示例：某IT业高管不享受专项附加扣除，缴纳社保个人部分后，年收入100万元。方案一：7.1w/月*12+14.4w年终奖。全年总个税=（85.6w-6w）*0.35-85920+（14.4w*0.1-210）=206870元。方案二：5.8w/月*12+30w年终奖。全年总个税=（70w-6w）*0.3-52920+（30w*0.2-1410）=197670元。方案三：4.8w/月*12+42w年终奖。全年总个税=（58w-6w）*0.3-52920+（42w*0.25-2660）=205420元。方案四：2.8w/月*12+66w年终奖。全年总个税=（34w-6w）*0.2-16920+（66w*0.3-4410）=232670元。方案二相比方案四，为个人直接增加3.5万元到账收入！由此看来，新政策下，对个税合理避税的研究很有必要，也有意义，将让纳税人受益匪浅。