我国电子商务税收征管探讨

辽宁科技大学毕业设计（论文）第I页我国电子商务税收征管探讨摘要随着我国加入WTO与国际社会接轨，电子商务已不再只是概念和虚拟，而是实实在在地渗透到各行各业中。为能创造一个更好的电子商务环境，国家已加大了投资力度，并组织商榷了相关事宜。其中关于电子商务税法税收问题，已引起国家高度重视，在国际上更是反响强烈。如何开展符合我国国情的电子商务税法税收，已成为税务部门讨论的焦点。税收是政府经济能力的主要来源。随着电子商务在国际范围内的迅速开展，如何解决我国电子商务税收征管问题迫在眉睫。电子商务活动具有虚拟化、多国性、流动性、无纸化操作和快捷性等特征，使传统的税收理论和税收原则面临挑战。在Internet上，交易与匿名支付系统联接没有有形的合同，其过程和结果不会留下审计痕迹。因此，在电子商务条件下的避税和反避税的斗争将更趋激烈。关键词电子商务；税收；征管辽宁科技大学毕业设计（论文）第II页AbstractWithChina'saccessiontotheWTOandtheinternationalcommunitytotheworld,isnolongerjusttheconceptofe-commerceandvirtual,butrealtopenetrateintoallwalksoflife.Inordertocreateabettere-commerceenvironment,thestatehasincreasedinvestment,andorganizeddiscussionofrelatedissues.Taxonthetaxissuesofe-commerce,hasattachedgreatimportancetocountriesintheinternationalcommunityreactedstronglytoevenmore.Howtoconducte-commercewithChina'snationalconditionstaxrevenue,thetaxdepartmenthasbecomethefocusofdiscussion.Governmentrevenueisthemainsourceofeconomicpower.Ase-commerceattheinternationallevel,therapiddevelopmentofChina'se-commercehowtosolvetheimminentproblemoftaxcollectionandmanagement-commerceactivitiesvirtualizationofthemultinational,mobility,paperlessoperationandcharacteristicsofspeed,sothatthetraditionalprincipleoftaxtheoryandtaxchallenges.IntheInternet,thetransactionwiththeanonymouspaymentsystemthereisnotangibleconnectioncontract,theprocessandresultsoftheauditwillnotleavemarks.Thus,ine-commerceandtaxavoidanceundertheconditionsofthestruggleagainstanti-avoidancewillbefiercer.KeywordsE-commerce；Tax；Collectionandmanagement辽宁科技大学毕业设计（论文）第III页目录摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．IAbstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II第1章绪论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.1研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.2国内外研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.2.1国内研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.2.2国外研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2第2章理论综述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2第3章我国电子商务税收的现状分析及存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33.1电子商务税收的现状分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33.2我国电子商务税收存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．53.2.1关于电子商务税收征管中的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.2.2关于电子商务的税收管辖权及常设机构认定问题．．．．．．．．．．．．．．．83.2.3关于电子商务业务发票管理的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.2.4关于对电子商务税收检查的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.2.5关于电子商务出口退税和国际避税的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9第4章解决我国电子商务税收问题的对策及建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．104.1积极推进电子商务税收征管的立法进程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．104.2建立信息保障制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．114.3提出关于研究、制定我国电子商务税收政策的意见与建议．．．．．．．．．．．．．11结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15附录．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．16辽宁科技大学毕业设计（论文）第1页第1章绪论1.1研究背景电子商务的蓬勃发展，电子支付手段的不断完善，传统的商业运作有相当一部分让互联网取代，正如格林斯潘所说的世界经济已进入新经济时代。传统的税收征管模式已不再适应电子商务条件下税收管理的发展需要。为此，电子商务时代的税收问题已成为各国的税收法律制度崭新而迫切解决的课题并日渐引起各国政府的重视。我国目前在互联网上的无形商品交易的税收征管法律上几乎是一个空白，中国税制在设计上还未对网上交易做出明确规定。如果不及时制定相关的税收制度与税收手段，以明确纳税对象或交易数字，很难保证网上征税的正常进行，从而造成国家税收的流失，抑制经济发展的步伐。1.2国内外研究现状在经济全球化进程中应运而生的网络经济,在相当程度上改变了人们现存的生活方式,并触及了现行的法律、制度、体制等社会规范。因而,世界各国及国际组织十分关注网络经济的发展,并适时研究、制定、完善本国和国际的经济贸易法则,以适应网络经济发展的需要,促进经济全球化。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而有别于传统商务的电子商务的出现,已使现行税收制度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务,并涉及国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税收征管的问题。电子商务的税收征管问题不是个别国家所能解决的，必须通过加强国际间的合作加以解决。一方面，电子商务的高流动性、隐匿性使电子商务活动各要素容易分布于不同国家的管辖范围，使收入来源、交易性质、内容的确定复杂化，容易引起国际间税收管辖权的争端；另一方面，电子商务的高流动性容易引起对其征税的国际竞争，即如果某国对电子商务的征税管理比较严格，会引起电子商务企业将网站转移至他国，不利于本国电子商务的发展。这就要求我们积极主动参与电子商务征税问题的国际探讨与协调，尊重国际税收惯例，加强国际情报交流，减少国际间税收管辖权的争端，依照大多数国家的通行做法，结合我国实际，制定我国电子商务的税收征收管理制度。辽宁科技大学毕业设计（论文）第2页1.2.1国内研究现状电子商务税收与传统的商务形式的税收征管在许多方面存在着差别，主要表现在以下几方面：（1）营业活动覆盖全球；最小的企业也能通过网络进入国际市场，跨国零售业成为可能，这将导致对小额收入的更为复杂的税收管辖权冲突。（2）可远距离运营；因为跨国经营一个公司变得容易，在避税地建立公司并运作它成本很小。（3）交易双方匿名化；网络交易中双方可能根本无法获知对方的身份、所在地，保密技术也使税收当局无法获得情报。（4）产品数字化；数字化产品可经过网络传送，有形产品与无形资产间的界限变得模糊。（5）规则不确定。电子商务的税收处理规则仍处于它的“婴儿期”，但肯定的是，其规则必须适应技术的快速发展并做出迅速的调整。电子商务横跨信息技术、通信技术、金融服务领域、生产者、消费者和各国政府部门的电子政务是人类有史以来最复杂的系统工程之一，以它为主体形成的电子商务冲击着包括税收法律在内的某些旧有规则，而新的规则又来不及制定，由此必然导致电子商务的征税盲点。严重地冲击了我国现行税制和税收的征管1.2.2国外研究现状目前,各国（主要是电子商务较为发达的美国、日本、欧盟等国家和地区）和国际性组织对生产商务的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究,已有少数国家颁布了一些有关电子商务税收的法规,一些国际性组织已就电子商务税务政策形成了框架协议并确立一些原则。具体而言,电子商务涉及的税收问题,主要是:是否对电子商务实行税收优惠,是否对电子商务开征新税,如何对电子商务征税。此外,国际上在讨论、研究电子商务税收问题时,还涉及到电子商务交易数据的法律效力、对电子商务征收间接税是实行消费地原则还是实行来源地原则、电子商务交易中的避税与反避税等一系列问题。辽宁科技大学毕业设计（论文）第3页第2章理论综述电子商务作为一种新的有别于传统商务的贸易方式,其承载的内容仍然是现存社会中人们时常使用的商品、劳务。其内容实质未发生变化。现行的税收法规及其体现的税收原则是社会生产、贸易活动的社会规范,其基本上是适用于电子商务的,我们应继续以现行税收法规及其体现的税收原则,去解释、分析、研究电子商务的税收问题。任何事物都存在于空间和时间之中，电子商务亦不例外。尽管电子商务交易的“虚拟化”,使人感觉电子商务交易似乎不受空间时间的限制,然而,电子商务交易中的人、钱、物仍存在于一定空间和时间之中,绝不会因电子商务交易的“虚拟化”而“虚拟”得无影无踪。任何事物在其相互联系的环节中有主要环节。在电子商务的信息流、资金流、物资流三个环节中,资金流是主要的环节。在研究电子商务税收政策时,应抓准“人”、“钱”、“物”特别是“钱”这个环节,研究、制定相应税收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人们既然能够创造出传输巨量数字信息流的网络通信技术,也就能够发明管理、控制数字信息流的方法与措施。信息技术和网络技术的发展也为税收征管提供了先进的技术手段,带来了先进高效的现代管理技