第二章 工程项目前期审计

第二章工程项目前期审计2.1工程项目前期审计概述一、工程项目前期审计的立法背景与意义P21（一）立法背景一组来自世界银行的评估数据：世行评估，“七五”到“九五”，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元人民币。标题新闻：阜阳自筹3亿元建机场一度沦为“养鸡场”其他背景：工程质量“甚为担忧”投资管理不规范（二）立法成果及制度化——对审计的重新定位：“乱世用重典”：工程项目前期审计成为强制审计（有《审计法》《国家建设项目审计准则》《建设项目审计处理暂行规定》等）制度化情况：P23审计结论与审计处理原则1、审计结论：“同意开工”“不同意开工”须经审计内容包括：资金来源、建设程序、设计、可行性研究等。2、未经审计或虽经审计但审计不同意开工的工程项目，开工审批机关不予办理开工手续，建设（行政）部门不予核发施工执照，银行不予工程用款。（三）工程项目前期审计的意义（一般了解）1、促使决策机构作出正确的投资决策即通过对投资决策工作的审查监督和评价，避免投资决策失误。2、促使建设单位认真做好开工前的准备3、促使固定资产投资的决策机构和建设单位工作规范化，提高投资管理水平。二、工程项目前期工作的阶段与阶段审计（一）工程项目前期工作的阶段按照基本建设程序，工程项目前期工作一般划分为：1、项目建议书阶段具体程序是，建设单位提出项目建议，报行业主管部门初审。通过后，报国家计委，委托工程咨询单位评估、审批。2、可行性研究阶段对项目进行技术可行性研究与经济可行性研究，选择最优方案撰写可行性报告，按投资规模分级报批。【参考】县级审批权限：3000万美元以下，市是5000万美元以下，省是一亿美元以下。3、设计文件阶段可行性报告获批后，通过招标选定设计单位，进行初步设计。初步设计文件由投资方组织审批。4、建设准备阶段1）征地、拆迁和场地平整2）完成施工用水、用电、道路等工程3）组织设备、材料订货4）准备必要的施工图纸5）组织施工招标、选择施工单位。（二）工程项目前期工作的对应性阶段审计1、项目建议书审计2、项目可行性审计3、项目勘查设计审计4、前期资金运用情况审计即建设项目前期审计，是对建设项目进行的阶段性审计，系对项目建议书、可行性研究报告和初步设计3个阶段进行的审计主要是对建设项目的立项程序、投资估算、设计概算、市场分析以及经济效益评价等内容进行审计。第二节工程项目建议书审计【参考内容】项目建议书——使用技术经济分析方法，全面系统的分析项目的建设条件、建设环境以及项目在技术和经济上的可行性程度的工作（文件）。项目建议书的编制内容（1）、项目概况：项目名称及项目背景，项目承办单位、项目投资者及其生产经营概况。（2）项目建设选址及建设条件论证:a、地形、工程地质、水文、气象条件论证。b、供水条件论证。c、能源供应条件论证。d、主要原材料条件论证。e、交通运输条件论证。（3）投资方式和资金来源以及供货商、购买商、受益方等各方协作关系。（4）投资估算：估算项目需要投入的固定资金和流动资金，其来源及具体用途。（5）项目规划方案、建设规模和建设内容，生产工艺和主要设备。（6）经济、社会效益分析.（7）环境保护：项目对环境的影响预测，环境保护及“三废”治理方案。一、工程建设项目建议书的审计目标前期工作管理——合法、合规建设条件的调查、勘查——符合实际项目资金——真实、可靠项目规模、时间、地点——合理项目必要性——充分审批程序——合规（参考实例）固定资产投资审计科建设项目投资立项审计程序表被审计单位：甲集团公司签名日期项目：建设项目投资立项审计程序表编制人李健2015.2.10索引号Q-1截止日：2015年1月31日复核人王华2015.2.18页次1一、审计目标1．确定建设项目投资立项决策的科学性；2．确定建设项目投资立项决策的正确性；3．确定建设项目投资立项决策的可行性；4．确定建设项目投资立项决策的合规性。二、审计程序执行情况索引号1．收集与建设项目前期决策有关的资料。2．调查了解建设项目投资立项决策程序的完整性与合规性。3．进行建设项目投资机会研究审计。4．进行建设项目初步可行性研究审计。5．进行项目可行性研究审计。6．进行项目评估情况的审计。7．进行项目报批合规性审计。已收集已执行已执行已执行已执行已执行以执行二、工程项目建议书审计的内容1、前期工作管理情况审计即对前期工作的管理是否符合法律、法规进行评价。2、项目建议书编制情况审计1）有无编制项目建议书2）编制的依据是否可靠3、项目建议书内容审计（参见P25-26）三、审计结果与评价按照重要性原则，进行归纳、分析、论证并提出审查意见。