・第十五章(销售预收款)

第十五章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（）。A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C.开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单2.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（）。A.实现发生目标B.实现完整性目标C.实现分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确3.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务4.检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对（）认定。A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务5.如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（）。A.销售发票B.发运凭证C.商品价目表D.贷项通知单6.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（）A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行7.为了实现“登记入账的现金收入确实为已经实际收到的现金”目标的控制测试程序是（）。A.检查现金收入日记账、总账和应收账款明细账的大额项目B.检查是否向客户寄送对账单C.检查现金折扣是否经过适当的审批D.检查银行对账单8.如果注册会计师计划信赖的内部控制是由计算机执行的，那就需要就下列除了（）事项获取审计证据。A.相关的一般控制的设计和运行的有效性B.相关的应用控制的设计和运行的有效性C.认定层控制的特定应用D.采用人工控制的后续措施9.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险。A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统B.销售发票的入账期间可能不正确C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录D.经办人员没有在相关凭证上签字10.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的()是最有效的。A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对D.将销售单上的金额与顾客订货单上的金额相核对11.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（）。A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对12.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务13.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行()测试。A．发生B．完整性C．准确性D．截止14.检查开具发票日期、记账日期和发货日期()是销售交易截止测试的关键所在。A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天15.注册会计师在审计甲公司时发现，甲公司于2007年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期16个月，合同预计总收入80万元。至2008年12月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2007年已确认劳务收入5万元，则经注册会计师审计的2008年该项业务的营业收入的审定数为()万元。A.64B.75C.59D.4516.A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是()。A.应收甲公司账款自2007年起发生，2008年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2007年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年B.应收乙公司账款发生于2007年度，并于当年贴现，2008年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2008年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2007年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年D.应收戊公司账款发生于2007年度，于2008年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内17.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是()。A.因甲公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证18.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解()。A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性19.以下关于函证方式的选择说法不正确的是（）。A.采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠C.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函D.采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函20.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（）。A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期销售费用21.审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。A.函证B.询问C.观察D.重新计算22.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。A.审查所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例二、多项选择题1.乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（）。A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物3.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（）。A.根据已授权的商品价目表开具销售发票B.独立检查销售发票计价和计算的正确性C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离4.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容，注册会计师应特别关注的有()。A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存5.收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A.管理层凌驾于控制之上的风险B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险D.低估应收账款坏账准备的压力6.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（）。A.向虚构的客户发货并登记入账B.未曾发货却已将销售交易登记入账C.已发货的交易未曾登记入账D.销售交易重复入账7.在执行上市公司年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将（）做为重要的实质性程序。A.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较8.下列关于被审计单位的会计处理的表述中，注册会计师认为需要调整的有()。A.购买的产品用于在建工程，应该视同销售交纳增值税销项税B.兼营房地产业务的工业企业应将当期收入负担的土地增值税计入其他业务成本C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费D.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的增值税时，计入到当期营业外收入科目9.下列有关确认销售的时点说法正确的有（）。A.采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现B.采用预收账款销售方式，应于收到款项时，确认收入的实现C.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现D.销售商品房的，通常在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入10.与主营业务收入确认有密切关系的日期有（）。A.开票日期B.记账日期C.发货日期D.收款日期11.下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常D.计算坏账准备计提是否恰当12.函证数量的多少、范围是由以下（）因素决定的。A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前期间的函证结果D.函证方式的选择13.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有()。A.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼B.回函请直接寄往会计师事务所C.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明D.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额14.在下列情况时，注册会计师提供有关函证回函供查阅或使用，其中符合规定的是（）。A.法院依法查阅B.注册会计师协会对执业情况进行检查C.后任注册会计师审计需要，并经被审计单位同意后D.被审计单位需要时15.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.收回应收账款B.计提应收账款坏账准备C.收回已转销的坏账D.实际发生坏账损失16.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证17.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法正确的有（）。A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收