物流成本计算0324---实例分析

生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2005年底，该公司资产总额6186万元，2005年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。2005年资产负债表和损益表如下：案例分析物流成本计算本案例以甲公司2005年12月有关成本费用资料为依据，计算2005年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2005年12月无发生额。管理费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注工资94044.09是含物流信息人员工资折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566.24否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08否董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费合计2657284.382005年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表制造费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447.38是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他989.37否合计168676.532005年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表销售费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险费3010.00是铁路运输保险费广告费44244.40否主要为广告宣传费差旅费15472.00否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资61473.17是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.972005年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表生产成本明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费工资114726.27是含包装工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.042005年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表财务费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注金融机构手续费371.09否利息支出7957.00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73否利息收入-8284.99否合计-30486.632005年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表序号项目发生额(元)备注1管理费用－折旧费（表2.1）36049.57含物流信息设施折旧2管理费用－工资（表2.1）管理费用－住房公积金（表2.1）销售费用－工资（表2.3）生产成本－工资（表2.4）94044.0917203.4061473.17114726.27含业务人员（包括）费用3管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）制造费用－职工福利费、劳动保护费（表2.2）销售费用－劳动保护费（表2.3）77465.484384.45626.17公司全体人员（含物流人员）费用4管理费用－照明电费（表2.1）25182.68含仓库电费5制造费用－折旧费（表2.2）制造费用－修理费（表2.2）58654.9061841.90含车间包装设备折旧费、修理费6制造费用－保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用－办公费（表2.2）447.38含包装业务费用8销售费用－运输费（表2.3）销售费用－装卸费（表2.3）300925.5631154.60对外支付运费对外支付装卸费9销售费用－保险费（表2.3）3010.00铁路运输保险费10销售费用－汽车（表2.3）6646.32含零星物流运输费11销售费用－办公费（表2.3）2372.43业务部门(含物流业务)人员费用12销售费用－低值易耗摊销（表2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用－折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14销售费用－邮电费（表2.3）3300.00含物流信息费15销售费用－其他（表2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费16生产成本－辅助材料（表2.4）生产成本－燃料及动力（表2.4）309402.24172565.47含包装材料含包装设施耗用电费17财务费用－利息支出（表2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.40对前面各项物流成本相关费用明细进行汇总，得到下面汇总表项目信息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。(1)对于管理费用-折旧费36049.57元，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。表2.7物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部根据上述资料所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93=1/6物流信息作业维护费=6008.26×（1/6）=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本-物流信息成本-企业内物流成本-维护费1001.38(2)人工费用支出，经查明细资料，管理费用－工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用－工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本－工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用－住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15.5÷186=1/12物流信息作业人工费＝3000×1/12×(1+5%)=262.5(元）物流仓储作业人工费＝13000×(1+5%)=13650(元）物流包装作业人工费＝17500×(1+5%)=18375(元）物流管理作业人工费＝(5000+25000)×(1+5%)=7875(元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本—物流信息成本--企业内物流成本--人工费262.5仓储成本--企业内物流成本--人工费13650包装成本--企业内物流成本--人工费18375物流管理成本--企业内物流成本--人工费7875(3)对于管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用－职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用－劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例＝1/145包装作业人员占企业总人数的比例＝14/145仓储管理人员占企业总人数的比例＝2/145仓储作业人员占企业总人数的比例＝8/145包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/(5+60+20)=1/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝14/(5+60+20)=14/85仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/(5+60+20)=2/85仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/(5+60+20)=8/85包装管理人员人工费＝77465.48×1/145+(4384.45+626.17)×1/85=593.19(元)包装作业人员人工费＝77465.48×14/145+(4384.45+626.17)×14/85=8304.71(元)仓储管理人员人工费＝77465.48×2/145+(4384.45+626.17)×2/85=1186.39(元)仓储作业人员人工费＝77465.48×8/145+(4384.45+626.17)×8/85=4745.55(元)物流管理人员人工费＝593.19+1186.39=1719.58(元)物流包装作业人工费＝8304.71(元)物流仓储作业人工费＝4745.55(元)将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本--物流管理成本—企业内物流成本—人工费1719.58包装成本—企业内物流成本——人工费8304.71仓储成本——企业内物流成本——人工费4745.55(4)对于管理费用-照明电费25182.68元，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业