第六章 转移性支出(财政学,魏学辉)

第六章转移性支出•学习目的与要求：本章主要阐述社会保障支出、财政补贴和税收支出等转移性支出的主要内容。通过本章的学习，应熟悉社会保障支出、财政补贴的性质和特征，掌握社会保障资金的来源与筹集方式，了解我国社会保障制度的有关内容；掌握财政补贴的主要内容和形式，熟悉财政补贴的必要性及作用，了解我国财政补贴的改革情况；掌握税收支出的概念、性质与特点，熟悉税收支出的手段，了解税收支出的预算控制。•转移性支出包括–补助支出–捐赠支出–债务利息支出•补助支出主要包括–社会保障支出–财政补贴本章结构第一节社会保障支出第二节价格补贴第三节税收支出第一节社会保障支出1.1社会保障支出和社会保障制度•社会保障，通常是指政府依据国家的有关法律法规，为了保证由于丧失或者没有劳动能力、失业以及遭遇其它不幸事故而面临经济困难的社会成员的基本生活而采取的各种措施。•社会保障概念的三个要点：–以保证遇到经济困难的社会成员的基本物质生活为主要目的；–国家通过立法的方式由政府组织实施或参与实施；–主要以收入补助的形式提供扶助，同时也以实物或服务形式提供帮助•所谓社会保障制度，就是由法律规定了的、按照某种确定的规则经常实施的社会保障措施或政策体系。•现代社会之所以必须建立社会保障制度，主要原因有三：–其一，人们面临着多种可能因此陷入生存困难的风险；–其二，在社会化大生产的条件下，人类已构成一个彼此依存、相互依赖的社会；–其三，在市场经济条件下，仅仅依靠传统的方式已不足以防范和化解人们面临的生存风险。•社会保障支出的特征：–覆盖面的社会广泛性–参与上的强制性–制度上的立法性–收益程度的约束性•社会保障制度的类型：–社会保险型。其特点是：“风险分担，互助互济”–社会救济型。其特点是：受保人不用缴纳任何费用；受保人享受保障计划的津贴需经过家庭收入和财产调查–普遍津贴型。其特点是：“人人有份”的福利原则–节俭基金型。不具备收入分配职能，但具有强制储蓄的功能•传统体制下的社会保障制度–国家保障•包括：社会抚恤和优抚；社会福利救济费；自然灾害救济费三种–企业保障•包括：就业、工伤、医疗、福利、生育、遗属及职工困难补助•特点：封闭性、全面性、无偿性、差别性–农村集体保障•包括：以人口多寡为依据的社会福利性保障；“五保户”保障；农村合作医疗保障；其他保障•传统体制下社会保障制度的特征–①以计划经济为实施基础；②与劳动就业制度相联系；③无偿性和差别性并存1.2我国的基本社会保障制度•经过了一系列的改革，我国目前形成了以养老、失业、医疗为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保障体系•养老保险–保险覆盖范围•包括国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业的职工以及城镇个体工商户的帮工，都必须参加养老社会保险，成为基本养老保险•目的：破除养老保险的所有制界限，促进劳动力的合理流动和优化配置，为各类企业创造公平的竞争环境•养老保险–保险费用筹集•企业和职工个人缴费共同负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字•企业缴费比例不超过企业工资总额的20%；个人缴费比例最终达到本人缴费工资的8%。–运行模式•社会统筹与个人帐户相结合•个人缴费全部计入个人帐户；企业缴费划入个人帐户的比例最终降到3%，其余部分划入社会统筹基金•个人帐户存储额只能用于职工养老，不得提前支取–养老金待遇•个人缴费满15年，退休后按月领取基础养老金和个人账户养老金•未满15年，不享受基础养老金，个人账户一次性支取•养老保险–养老基金管理•在养老基金的统筹上，应逐步提高统筹层次，由县、市级统筹向省级统筹过渡•在资金管理上，实行收支两条线管理，即缴费收入纳入财政专户存储；支出要有严格的审批程序，专款专用。•养老保险基金结余除预留两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不得用于其他赢利性投资•失业保险–失业保险覆盖范围•根据失业保险条例规定，城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划•失业保险–保险费用筹集•城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费•职工个人按照本人工资的1%缴纳失业保险费，农民合同制工人不缴纳失业保险费–失业保险金的发放•标准：原则上要低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准，具体数额各地政府确定•发放时限与缴费时限关联：缴费时间不满1年，不能领取；累计满1年不满5年，最长领取12个月；累计满5年不满10年，最长领取18月；累计达10年以上，最长领取24个月•医疗保险–医疗保险覆盖范围•城镇所有用人单位都要为职工投保医疗保险，称为基本医疗保险•乡镇企业、城镇个体户是否投保由当地政府决定–保险费用筹集•基本医疗保险由用人单位和职工共同缴费•用人单位缴费率控制在职工工资总额的6%左右，个人缴费率一般为工资收入的2%–运行模式•社会统筹与个人帐户相结合•个人缴费计入个人账户，单位缴费的30%划入个人帐户•起付标准原则上为当地年平均工资的10%，最高限额为当地年平均工资的4倍。起付标准以下由个人帐户支付或个人承担，以上部分个人也支付一定比例•工伤保险–工伤保险覆盖范围•境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加工伤保险计划–费用筹集•用人单位缴纳，个人不缴纳•工伤保险基金收入来源：用人单位缴纳的工伤保险费；工伤保险基金利息；其他资金–基金管理•在直辖市和设区的市实行全市统筹，其他地区统筹层次由省、自治区人民政府确定•工伤保险基金存入财政专户，专款专用–工伤保险支付1.3我国的辅助社会保险项目•生育保险–保险覆盖范围•城镇企业及其职工都要参加生育保险–费用筹集•企业按照工资总额的一定比例向社会保险机构缴纳，职工个人不缴费–保险待遇•生育保险支付包括女职工产假期间生育津贴，检查费，接生费，手术费，住院费和药费•社会救济和社会福利项目–社会救济项目：城镇居民最低生活保障；下岗职工生活补贴；农村“五保户”救济；灾民救济–社会福利项目：社会福利院、烈属和残废军人抚恤金、盲聋哑和鳏寡孤独补助、孤老复原军人补助等•改革方向：建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系•养老社会保险的筹资模式问题–筹资模式一般分为两类：现收现付式；基金式–现收现付式：指当期缴费收入全部用于支付当期的养老金开支。这是靠后代养老的保险模式–基金式：分完全基金式和部分基金式。完全基金式是自我养老的保险模式–我国目前社会统筹和个人账户相结合，目的是建立养老基金储备，但实际运行是现收现付式–改革的主要矛盾是在职职工的双重负担问题1.4我国社会保障制度的改革和完善•开征社会保险税的问题–社会保险费向社会保险税过渡，加强征收管理•广大农村人口的社会保障问题–我国发展和完善社会保障制度的当务之急是建立健全农村的养老保障制度和医疗保障制度–我国目前的现实是：农村社会保障存在着建立的必要性和可能性之间巨大的矛盾2.1财政补贴的性质和分类•性质：与相对价格结构有着直接的联系，具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的作用•财政补贴也称价格补贴，主要包括物价补贴和企业亏损补贴两大类•经济分类–生产环节补贴；流通环节补贴；消费环节补贴–明补；暗补–企业补贴；居民补贴–实物补贴；现金补贴第二节财政补贴•财政补贴经济影响的机理分析–财政补贴可以改变需求结构–财政补贴还可以改变供给结构–将外部效应内在化–财政补贴运用的限度•实际经济效应–可以有效地贯彻国家经济政策–可以少量的财政资金带动社会资金–加大技术改造力度，推动产业升级–消除“排挤效应”–稳定社会经济效应2.2财政补贴经济影响的机理与实际经济效应2.3我国现行财政补贴存在的问题及完善思路•存在的问题–补贴过多过滥，财政负担严重–长期补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，加剧了企业的不公平竞争–不利于经济体制改革的顺利进行–某些补贴不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度•完善思路–从制度创新入手，建立新型财政补贴制度，提高财政补贴支出效益–改革补贴方式，重新规范财政补贴的重点和范围–改革财政补贴的配套措施3.1税收支出的概念与分类•概念：税收支出是以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入•税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出•分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出第三节税收支出•照顾性税收支出–主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施–此类税收支出需注意区分经营性亏损和政策性亏损•刺激性税收支出–主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定–目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等–刺激性税收支出又可分为两类•针对特定纳税人的税收支出•针对特定课税对象的税收支出3.2税收支出的形式•税收豁免–指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动与列入课税范围等，以豁免其税收负担–例：免除关税与货物税；免除所得税•纳税扣除–指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负•税收抵免–指允许纳税人从其某种合乎规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负–例：投资抵免；国外税收抵免•优惠税率–指对合乎规定的企业课以较一般为低的税率•延期纳税–允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额•盈亏相抵–准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款•加速折旧–指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧，但总折旧额不变，总税负不变，只是税负前轻后重3.3税收支出的预算控制•税收支出的特点–在鼓励效果上，各项税收减免措施与直接政府支出相类似–在管理上，各项税收减免措施和其他政府支出一样，必须经过国家预算控制程序方可实施•各国对税收支出的控制与管理–非制度化的临时监督与控制–建造统一的税收支出账户–临时性与制度化相结合•我国目前应研究分析现行税收法规，对各种税收优惠项目进行分类，并建立有效的控制体系